Сдача в аренду апартаментов, какой режим налогообложения применить

УФНС России по Калининградской области напоминает налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям (ИП), приобретающим апартаменты для сдачи в аренду о возможности применения патентной системы налогообложения в отношении такого вида деятельности.

На территории Калининградской области патентная система налогообложения (ПСН) введена законом Калининградской области от 22 октября 2012 года № 154 (Закон № 154).

Закон № 154 предоставляет право ИП применять ПСН в отношении таких видов деятельности как услуги по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателям на праве собственности (п. 19 приложения к Закону № 154) и деятельность по предоставлению мест для временного проживания п. 82 приложения к Закону № 154).

Применение ПСН освобождает ИП от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, переведенных на патент (пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Для применения ПСН, должны выполняться следующие условия:

• общая площадь сдаваемых в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений и (или) нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), не должна превышать 3000 кв. метров включительно;
• доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превышать 60 млн рублей;
• средняя численность наемных работников не более 15 человек. Оформить патент можно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет индивидуального предпринимателя на главной странице в разделе «Жизненные ситуации» - «Сменить/уточнить систему налогообложения».

Индивидуальный предприниматель обязан заявить о переходе на ПСН не позднее, чем за 10 дней до начала ее применения. Патент можно оформить на любой срок от одного месяца, начиная с любого числа календарного года.

Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, обозначенных в патенте и в отношении новых показателей ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения.

Уплата патента осуществляется по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН.

Обращаем внимание на то, что, в бланке патента (форма утверждена Приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@) отражается информация по объектам, сдаваемым в аренду (вид объекта, его наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта). Иными словами, патент действует в отношении указанных в нем объектов, сдаваемых в аренду, а не в отношении конкретных арендаторов имущества.

Ознакомиться с пошаговой инструкцией по получению патента возможно на сайте ФНС России на главной странице в разделе «Индивидуальные предприниматели» – «Индивидуальные предприниматели платят налоги» – «Патентная система налогообложения». Кроме того, самостоятельно узнать сумму патента поможет сервис «Рассчитать стоимость патента», который предназначен для примерного расчета суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет, по одному из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в выбранном субъекте Российской Федерации.