Правила НДС для УСН: что нужно знать

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обращает внимание налогоплательщиков, столкнувшихся с заполнением отчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 1 кв. 2025 года, на обновление форм приложений к требованию налоговой службы о представлении пояснений, если камеральная налоговая проверка выявила ошибки и неточности в декларации по НДС (письмо ФНС России от 02.04.2025 № ЕА-4-5/3520@).

А именно, заменены приложения 2.1–2.9 и приложение 2.10 к Рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Также разработан рекомендуемый формат представления пояснений на требование налогового органа, который ускоряет обработку данных и снижает риск технических отказов, что упрощает структуру ответов, но требует особого внимания к разделам о взаимозачетах и экспортных операциях.

Пояснения необходимо направить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования от налоговых органов или в этот же срок сообщить об отсутствии запрашиваемых документов или информации. Пояснения представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, а сформировать их удобнее всего с помощью ПО ФНС России «Налогоплательщик ЮЛ».

Впервые столкнулись с заполнением НДС компании и организации, которые находились на упрощенной системе налогообложения (УСН) и превысили установленный лимит доходов в 60 млн рублей (Федеральный закон №176-ФЗ).

Налогоплательщики, находящиеся на УСН с доходами до 60 млн руб. за 2024 год освобождаются от уплаты НДС и не обязаны представлять декларацию. Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически, без необходимости подачи уведомлений в налоговые органы, также отсутствует обязательство вести книги продаж и покупок.

Однако если организация или ИП на УСН, даже при освобождении от НДС, выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога или выполняет определенные операции, такие как ввоз товаров на территорию РФ или участие в инвестиционных проектах, то обязанность по уплате НДС сохраняется.

Напоминаем, если в 2025 году доходы на УСН превысили 60 млн руб., но при этом не более 450 млн руб., налогоплательщик обязан начать уплату НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен лимит.