В Управлении прошел вебинар о новшествах в администрировании НДФЛ с момента введения ЕНС

В целях информирования о преимуществах Единого налогового счета (ЕНС) индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, сотрудники Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области провели 30 марта 2023 года вебинар по теме «Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году».

На вебинаре заместитель начальника отдела камерального контроля НДФЛ и СВ №1 Чурсова Ольга, рассказала об особенностях, внесенных Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в части признания в учете с января 2023 года дохода в виде заработной платы на дату выплаты денежных средств. С 01.01.2023 года не имеет значения, с какого вида дохода уплачивается НДФЛ, – важно то, в какой период исчислен и удержан налог. Не нужно оформлять отдельные платежные поручения для перечисления НДФЛ. Данный налог будет перечисляться в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Сведения об исчисленных суммах НДФЛ в составе совокупной обязанности (в соответствии с которой налоговые органы будут самостоятельно распределять сумму ЕНП в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) формируются на основании поданных налоговыми агентами соответствующих уведомлений.

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ внесены изменения в форму 6-НДФЛ. Обновленная форма применяется с представления отчетности за I квартал 2023 года. На следующие изменения необходимо обратить внимание.

В разделе 1 унифицированы сроки перечисления НДФЛ. Переименована строка 020, в которой будет указываться сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо полей 021 и 022, где вносятся сроки уплаты налога и его размер, введены четыре новых - 021, 022, 023 и 024. В них будут указываться суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала соответственно.

При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 - 024.

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которая представляется, начиная с 1 квартала 2023 года. Особое внимание следует обратить на: Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» - строки, соответствующие суммам исчисленных СВ на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС - объединены;

Подраздел 1.2 «Расчет сумм СВ на ОМС» и Приложение 2 «Расчет сумм СВ на ОПС по ВНиМ» – исключены;

Подраздел 1.1 «Расчет сумм СВ на ОПС» - трансформирован;

Подразделы 1.3.1 и 1.3.2 «Расчет сумм СВ на ОПС по дополнительному тарифу СВ» – объединены.

Также ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ установлена новая ежемесячная форма отчета «Персонифицированные сведения о физических лицах» (КНД 1151162), которая представляется налогоплательщиками ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, начиная с января 2023 года (25.02.2023).

Уточненную форму налогоплательщик может представить только до момента представления РСВ за соответствующий отчетный период.

Форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели в отношении физических лиц идентичные показателям раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» формы расчета по страховым взносам, а именно, ФИО, СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений, ФНС России полагает, что в случае представления раздела 3 в составе расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) в установленном порядке по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162) за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной.

В связи с тем, что по страховым взносам предусмотрена ежемесячная уплата до предоставления расчета по страховым взносам, налогоплательщики представляют в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Уведомление).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты страховых взносов.

Таким образом, совокупная обязанность (сумма, которую налогоплательщик должен уплатить) по страховым взносам считается на основании представленного расчета по страховым взносам за соответствующий отчетный период.

Совокупная обязанность формируется на основании Уведомлений об исчисленных суммах взносов, ежемесячных платежей взносов, и Расчетов по страховым взносам.

Из этого следует, что при условии ежемесячной уплаты страховых взносов не позднее 28 числа каждого месяца, налогоплательщик обязан представлять Уведомление об исчисленных суммах взносов не позднее 25 числа того же месяца, в котором поступит уплата.

При этом в случае наличия недоимки у налогоплательщика, поступившие денежные средства на ЕНС для уплаты взносов, даже при наличии Уведомления, будут распределены строго в установленной последовательности, предусмотренной ЕНС, а именно:

• в первую очередь, данная сумма платежа пойдет в зачет недоимки;
• в случае, остатка денежных средств на ЕНС после погашения недоимки, оставшиеся средства будут зачтены в уплату страховых взносов.

Если денежных средств ЕНП недостаточно для исполнения обязанности по налогам и взносам с совпадающими сроками уплаты принадлежность определяется в соответствии с установленной ЕНС последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.

В завершении вебинара начальник отдела регулирования состояния расчетов с бюджетом Маслова Евгения и Чурсова Ольга дали ответы на все вопросы, поступившие в ходе вебинара.

Запись вебинара доступна по ссылке:

https://w.sbis.ru/webinar/ufns_30032023_11_00