Как отразить зарплатные расходы с УСН на АУСН

Управление ФНС России по Калининградской области сообщает: если суммы заработной платы и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН с объектом «доходы минус расходы», уплачены после перехода на АУСН и в силу положений главы 26.2 НК РФ не могли быть учтены в расходах по УСН, то такие затраты могут быть включены в состав расходов по АУСН с объектом «доходы минус расходы» в налоговом периоде, в котором произведена их фактическая оплата.

Данная норма введена для предотвращения двойного учета одних и тех же расходов.

Уменьшить доходы на страховые взносы в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Кодекса возможно на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности и признаются после их фактической оплаты.

Например, налогоплательщик перешел с УСН на АУСН с 1 января 2026 года, зарплату и взносы за декабрь 2025 года перечислил в январе. В этом случае он вправе учесть эти расходы при расчете налога по АУСН.

Более подробная информация – в письме ФНС от 20.02.2026 № СД-36-3/1343@.