Дата публикации: 29.03.2021 16:31 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
26 марта 2021 года в УФНС России по Калужской области прошел вебинар по теме «Особенности применения патентной системы налогообложения в 2021 году».
В вебинаре приняла начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС по Калужской области Ирина Юрьевна Бочкова. Она прокомментировал изменения, которые были внесены Законом Калужской области «О патентной системе налогообложения» от 21.01.2021 № 58-ОЗ.
Начальник отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Калужской области Елена Николаевна Кислова обратила внимание на сервисы ФНС России, которые помогут плательщикам определиться с выбором системы налогообложения в 2021 году: "Какой налоговый режим выбрать вместо ЕНВД".
И.Ю.Бочкова ответила на вопросы участников вебинара, которые были направлены до начала мероприятия:
Кто может применять патентную систему налогообложения?
Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в соответствии принятыми законами субъектов Российской Федерации и по перечню видов деятельности, которые определенны этими законами.
Какие преимущества данной системы для субъектов бизнеса?
Одно из главных преимуществ состоит в том, что не нужно сдавать декларации.
Освобождение от уплаты (с некоторыми исключениями) НДС, НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим.
Имеются ли какие-то ограничения?
Патентная система не применяется, в частности:
- в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв.м.
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
- оптовой торговли, торговли по договорам поставки;
- при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарственные препараты, обувные товары, предметы одежды и изделия из натурального меха).
Какие необходимо соблюдать условия для перехода и применения патентной системы?
Для перехода и применения предприниматель должен соблюдать условия:
- средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется патентная система налогообложения, за налоговый период не превышает 15 человек;
- доходы от всех видов деятельности на патенте не больше 60 млн. руб. за календарный год;
- ограничения, принятые региональным законом.
На территории области принят ли закон?
На территории области действует закон от 25 октября 2012 года №328-ОЗ «О патентной системе налогообложения».
Установлены ограничения:
- по количеству автотранспортных средств до 10 единиц;
- по общей площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений до 500 кв.м. и земельных участков до 4000 кв.м;
- по количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов общественного питания до 10 единиц.
Патенты на 2021 год, полученные по закону действующему в 2020 году, т.е до принятия изменений, продолжают действовать в 2021 году до указанного в них срока.
С 1 марта текущего года действует новая редакция областного закона (с учетом изменений от 21.01.2021 №58-ОЗ). Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, по которым предприниматель может получить патент. Изменены размеры доходов для расчета патента.
Смогут ли плательщики уменьшить сумму патента на сумму страховых взносов.
С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи (взносы) в частности:
- на сумму уплаченных в данном налоговом периоде взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов по травматизму;
- на расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами;
- на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников, если сумма страховой выплаты не превышает размер пособия по временной нетрудоспособности за 3 дня.
Размер вычета ограничен - не более 50% суммы налога.
Если же у ИП нет работников, то он может уменьшить налог на полную сумму пенсионных и медицинских взносов, уплаченных за себя.
Эти правила аналогичны порядку, предусмотренному для плательщиков ЕНВД.
Уменьшение налога производится по представленному уведомлению налогоплательщика при соблюдении предусмотренных условий п.1.2 ст.346.51 Кодекса.
Если указанная в таком уведомлении сумма страховых платежей (взносов) и пособий, налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога в срок не позднее 20 дней со дня получения такого уведомления. В этом случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. Но он имеет право повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН.
Если в уведомлении об уменьшении суммы налога, указана сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в размере большем, чем сумма налога, подлежащая уменьшению в соответствии с настоящим пунктом, налоговый орган отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.
Например, стоимость патента 45000 руб., у ИП нет наемных работников. Страховые взносы, уплаченные за расчетный период 2021г. составляют 40 874 руб. Стоимость патента составляет 4126 руб. (45000-40874)
Если есть наемные работники, то налог к уплате составит 22500 руб. (45000х50%)