Денежные средства, выплаченные участнику при выходе из общества, облагаются налогом

Доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из ООО, облагается налогом на доходы физических лиц в полном размере без учета расходов на приобретение этой доли.

 

Физическое лицо внесло дополнительный взнос в уставный капитал и приобрело долю в обществе с ограниченной ответственностью. Впоследствии физическое лицо решило выйти из состава участников ООО. Общество выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли.

 

Можно ли при расчете налог на доходы физических лиц уменьшить доходы на произведенные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале? Нет, нельзя. Налоговый агент должен удержать налог с полной суммы дохода без вычета расходов, связанных с получением этих доходов.

Как известно, норма абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет получить вычет при «продаже доли» в уставном капитале в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.

 

Однако при выходе участника из общества продажи доли в уставном капитале не происходит. Выплата действительной стоимости доли выбывшему участнику является обязанностью общества в силу положений Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

 

Таким образом, посвященная налогу на доходы физических лиц глава 23 Налогового кодекса не предусматривает возможности уменьшить доход на расходы по приобретению доли в уставном капитале и суммы дополнительных взносов в уставный капитал.

 

Соответственно, организация как налоговый агент должна удержать налог на доходы физических лиц со всей суммы выплаченных средств.