В каком случае у физического лица, которому снизили плату за обучение, возникает налогооблагаемый доход?

Образовательное учреждение снизило для физического лица плату за обучение. Возникает ли в этом случае у физического лица доход в натуральной форме? Ответ на этот вопрос зависит от того, чем именно было вызвано такое снижение платы за обучение.

 

Как известно, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы физические лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам физического лица в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в его интересах.

Соответственно, на практике возможны две ситуации.

 

Ситуация первая: снижение стоимости обучения связано с тем, что часть платы за физическое лицо вносит организация (например, работодатель). В этом случае у физического лица возникает доход в натуральной форме, который облагается налогом на доходы физических лиц.

 

Ситуация вторая: образовательное учреждение по собственной инициативе снижает плату за обучение. В этом случае никаких доходов в натуральной форме, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, у обучающегося физического лица не возникает.