Налог, удержанный с начала года до месяца, в котором работник подал заявление на имущественный вычет, подлежит возврату

Та сумма налога на доходы физических лиц, которая была удержана работодателем до получения от сотрудника заявления о предоставлении имущественного вычета, является излишне взысканной.

Соответственно, налоговый агент должен вернуть эти денежные средства на основании заявления налогоплательщика.

Как известно, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении работника к работодателю (п. 1 ст. 220 НК РФ). Для предоставления вычета на руках у работника должно быть подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом.

Вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (ст. 210, 220 НК РФ). Работодатели исчисляют налог на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если заявление о вычете работник подал не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного вычета. Разница между суммой налога, удержанной до предоставления вычета, и суммой налога в месяце, когда работник принес заявление, является излишне перечисленной суммой налога на доходы физических лиц.

Соответственно, данные средства должны быть возвращены работнику. Такой возврат осуществляется в порядке, установленном статьей 231 НК РФ (по соответствующему заявлению работника на его банковский счет).