Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится

Социальный вычет по расходам обучение можно заявить лишь за тот год, когда были уплачены деньги. Остаток суммы вычета на следующие периоды не переносится. Поэтому если обучение оплачено в том году, когда у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то воспользоваться указанным вычетом не получится.

Как известно, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение в образовательных учреждениях (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета ограничен суммой в 120 000 руб. (это предельная сумма по расходам на четыре вида социальных вычетов; п. 2 ст. 219 НК РФ).

При этом вычет по расходам на обучение предоставляется по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщик фактически произвел соответствующие расходы. Если этот вычет не может быть использован полностью в одном налоговом периоде, то на следующий налоговый период остаток вычета не переносится.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2016 году физическое лицо вправе заявить вычет по расходам на обучение, представив декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 — 2015 годы. Но только при условии, если в указанные налоговые периоды налогоплательщик не только оплачивал обучение, но и получал доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Если деньги за обучение были перечислены в том году, когда такой доход отсутствовал, то оснований для предоставления вычета нет.