Руководитель УФНС России по Калужской области Андрей Юрьевич Ламакин ответил на вопросы по применению специального налогового режима "Упрощенная система налогообложения"

1. Как ИП применяют УСН

ИП может перейти на УСН и применять ее при определенных условиях. УСН заменит ему (с некоторыми исключениями) НДФЛ со своих доходов, НДС и налог на имущество, которое он использует в предпринимательской деятельности. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Предприниматель может выбирать, как рассчитывать налог на УСН:

• с доходов по ставке 6%;
• с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%.

Платить налог при УСН нужно по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Отчетность сдавать - раз в год.

2. Условия для перехода ИП на УСН и для ее дальнейшего применения

Чтобы перейти на УСН, нужно подать уведомление в сроки, которые указаны в п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Применять УСН предприниматель может, если одновременно соблюдает такие условия:

• средняя численность работников не больше 100 человек;
• доходы за год не больше 150 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн руб.;
• ИП не начал заниматься деятельностью, для которой УСН запрещена.

 3. Для какой деятельности УСН запрещена

Предприниматель не может применять УСН, если он:

• производит подакцизные товары (исключая подакцизный виноград, вина, игристые вина (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенное из винограда собственного производства) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• добывает и реализует полезные ископаемые (кроме общераспространенных) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• применяет спецрежим - единый сельхозналог (ЕСХН) (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если ИП выбрал УСН с объектом "доходы", то он не может стать участником простого товарищества или договора о совместной деятельности. Ему нужно будет либо сменить объект на "доходы минус расходы" с начала следующего года, либо перейти на общий режим (п. п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

4. Какие налоги платит ИП на УСН

На УСН ИП должен платить:

• единый налог при УСН;
• НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента.

НДС в остальных случаях заменяется налогом при УСН;

• НДФЛ с дивидендов, процентов по вкладам в банке и других доходов, которые указаны в п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ (если налог не был удержан при выплате этих доходов), НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда нужно исполнять обязанности налогового агента.

НДФЛ с предпринимательских доходов заменяется налогом при УСН;

• налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и др. помещения, которые включены в специальный перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Налог с другого имущества, которое ИП использует в своей деятельности, заменяется налогом при УСН;

• страховые взносы за себя и за работников;
• другие налоги, от которых УСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

5. Как рассчитать налог при УСН

Налог при УСН рассчитывайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения: "доходы" или "доходы минус расходы" (ст. 346.14 НК РФ).

 Как рассчитать налог при УСН с объектом "доход"

Чтобы рассчитать налог за отчетный или налоговый период, нужно облагаемые доходы умножить на ставку 6%. Ставка налога для некоторых налогоплательщиков может быть и меньше.

Налог можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты.

Как рассчитать налог при УСН с объектом "доходы минус расходы"

Чтобы рассчитать налог за отчетный или налоговый период, нужно из облагаемых доходов вычесть расходы и результат умножить на ставку 15%

Доходы и расходы определяйте по правилам, которые указаны в ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ.

Налог к уплате за год не может быть меньше 1% от дохода. Если у вас получилось меньше - придется заплатить 1% (минимальный налог) (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченными минимальным налогом и налогом, который у вас фактически получился за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

6. Сроки уплаты налога при УСН

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев вы платите авансовые платежи, а по итогам года - сам налог.

 Например, за 2020 г. уплачивайте налог при УСН не позднее:

• 27 апреля 2020 г. - авансовый платеж за I квартал;
• 27 июля 2020 г. - авансовый платеж за полугодие;
• 26 октября 2020 г. - авансовый платеж за 9 месяцев;
• 30 апреля 2021 г. - налог по итогам года.

Налог по итогам 2019 г. надо уплатить не позднее 30 апреля 2020 г.

7. Срок сдачи ИП декларации по УСН

Декларацию по УСН нужно сдавать один раз в год. За 2020 г. декларацию сдайте не позднее 30 апреля 2021 г.

8. Плюсы и минусы УСН

УСН удобный и экономичный режим. У него больше плюсов, чем минусов.

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом;
• возможность выбрать подходящий объект обложения: "доходы" со ставкой налога 6% или "доходы минус расходы" со ставкой 15%;
• декларацию нужно подавать всего один раз в год;
• простой налоговый учет;
• много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
• режим действует во всех регионах России.

Минусы:

• есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств;
• нельзя совмещать с общим режимом налогообложения. Из-за этого покупатели на общем режиме могут отказаться с вами работать, так как им нужен "входной" НДС.