О необходимости исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от иностранных организаций финансового рынка

Дата публикации: 24.01.2023 11:39

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области информирует о том, что физические лица, признаваемые в соответствии с п.п.3 п.1 ст.228 НК РФ налоговыми резидентами РФ являются плательщиками налога на доходы физических лиц и в соответствии с положениями пункта 1 статьи 207 НК РФ и обязаны декларировать полученные от иностранных организаций финансового рынка доходы и уплачивать налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в соответствии с положениями гл.23 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы, налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, в т.ч. и от источников за пределами РФ, приведен в ст.208 НК РФ.

В частности, к доходам физических лиц, полученным от источников за пределами Российской Федерации относятся доходы от реализации акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций.

В силу положений статьи 209 НК РФ вышеуказанные доходы для физических лиц налоговых резидентов Российской Федерации являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

При расчете сумм НДФЛ подлежащих к уплате, с доходов, полученных в иностранных организациях финансового рынка, следует учитывать особенности определения налоговой базы, предусмотренные ст.212 НК РФ, ст.214.1 НК РФ, ст.214.3 НК РФ.

Ставка налога на доходы физических лиц для доходов, полученных в иностранных организациях финансового рынка в соответствии со ст.224 НК РФ составляет:
-13%: если сумма налоговых баз указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ, составляет не более 5 млн. руб. за налоговый период;
- 15%: если сумма превышает 5 млн. руб. за налоговый период.

Декларирование доходов осуществляется посредством подачи декларации ф. 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (п.1 ст.229 НК РФ).

Подать декларацию ф. 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2022 году, необходимо не позднее 2 мая 2023 года.

Подача налоговой декларации может производиться следующими способами:
- лично в налоговый орган по месту учета или в МФЦ;
- путем направления декларации по почте;
- через личный кабинет налогоплательщика.

Заполнить декларацию ф.3-НДФЛ можно в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц или при помощи актуальной версии программы "Декларация".

Форма и порядок заполнения декларации ф.3-НДФЛ:

Вместе с декларацией рекомендуется представить документы, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы, суммы уплаченных налогов и сборов в иностранном государстве, а также документы подтверждающие наличие остатков денежных средств на начало отчетного периода и суммы денежных средств, зачисленных на счет в отчетном периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Уплату НДФЛ за 2022 год, необходимо произвести до 17 июля 2023 года.

Подробная информация, касающаяся порядка исчисления НДФЛ и заполнения налоговой декларации, размещена на официальном сайте ФНС России – nalog.gov.ru.