Управление ФНС России по Костромской области напоминает об основных рисках в деятельности организаций, применяющих специальные налоговые режимы

Упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН) являются наиболее востребованными специальными режимами среди юридических и физических лиц (индивидуальных предпринимателей).

В настоящее время на налоговом учёте Управления ФНС России по Костромской области состоят 20187 налогоплательщиков на УСН, из которых 7913 юридических лиц и 12274 индивидуальных предпринимателей. Численность индивидуальных предпринимателей на ПСН составляет 4606.

Специальные налоговые режимы облегчают учёт для малого бизнеса. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты большинства налогов. Однако за кажущейся простотой скрываются риски, незнание которых приводит к нарушениям налогового законодательства.

Налоговый орган в ходе проведения мероприятий налогового контроля, в том числе при камеральных налоговых проверках налогоплательщиков, применяющих УСН и ПСН, ежегодно выявляет нарушения. Только в 2023 году дополнительно начислено налогов 20,2 млн рублей.

За какие нарушения юридическим и физическим лицам, перешедшим на спецрежимы, доначислены налоги и штрафы? Как можно было избежать этого?

Напомним о наиболее распространённых видах допускаемых нарушений.

Неправомерное применение ПСН – несоответствие фактически осуществляемого вида деятельности виду, указанному в полученном патенте. Особенно часто это касается разовых сделок, совершённых налогоплательщиком в период применения ПСН, которые не попадают под ПСН.

Например, включение в доходы при ПСН доходов от продажи недвижимости и транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Стоит обратить особое внимание на лимит в 60 млн руб., установленный для применения ПСН, и дату утраты права. Право на применение ПСН утрачивается при превышении лимита – с начала действия патента.

Занижение доходов. В настоящее время налоговые органы владеют достаточным количеством информации из внешних источников, чтобы определить фактический размер дохода налогоплательщика - юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Завышение расходов. Перечень расходов на УСН закрытый и регламентирован статьёй 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение пониженных ставок, в частности ставки 0% - несоответствие условий, установленных законодательством. Стоит обратить внимание, что законом Костромской области на 2023 год установлены дополнительные условия в виде уровня заработной платы (Закон Костромской области от 20.03.2023 N 341-7-ЗКО).

Продолжают выявляться случаи неформальной занятости (трудовых отношений, основанных на устной договорённости, без заключения трудового договора) и выплаты заработной платы ниже установленного уровня минимального размера оплаты труда (МРОТ).

В работе с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на спецрежимах налоговые органы применяют подход, при котором основная задача предотвратить нарушения, не допустить их в будущем.

Налоговые органы всегда открыты для диалога с налогоплательщиками и готовы оказывать консультативную помощь в разъяснении законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Региональная налоговая служба напоминает индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, применяющим спецрежимы: в ведении бизнеса необходимо оценивать все возможные риски, анализировать условия заключаемых договоров.