Не секрет, что отечественные предприниматели и организации стремятся держать значительную часть доходов «в тени». Чтобы сэкономить на фонде оплаты труда и налогах, многие работодатели «прячут» часть зарплаты своих наемных работников от официального оформления. Естественно, это незаконно. Часть белых заработков снижается, потому что работодатели используют различные вариации «серых» схем. В этом случае они должны быть готовы к тому, что в результате проверки налоговыми органами этот факт раскроется.
Налоговые органы проводят кампанию по борьбе с тенезацией заработной платы, если:
- зарплата сотрудников той или иной деятельности заявлена значительно ниже, чем средний уровень по региону или по аналогичной отрасли;
- сотрудники на руководящих должностях по документам получают меньше, чем сотрудники рядового ранга;
- работник организации в целях получения кредита в банковских документах указал не тот уровень зарплаты, что числится в налоговых отчетах по его организации;
- поступила жалоба работника, обращение, звонок или письмо о выплате «серой» или «черной зарплаты».
Если работодатель не уплачивает с выдаваемых работникам средств НДФЛ и не отчисляет на их основе взносы во внебюджетные фонды, он подлежит административной и уголовной ответственности:
- ст. 122 НК РФ предусматривает за занижение базы по налогу или неправильное исчисление суммы налога к уплате штраф в размере 20% неуплаченной суммы. Штраф будет начислен даже в том случае, если к ситуации недоимки или неуплаты налога привело бездействие работодателя;
- если установлено, что то же деяние совершено умышленно, то размер штрафа увеличивается вдвое;
- помимо штрафов и пени, придется заплатить все недоплаченные суммы в полном объеме;
- руководители организаций могут быть вызваны на специальную комиссию по заработным платам, где им придется отвечать перед представителями налоговых органов, и в результате повышать официальную зарплату, либо же предстать перед выездной проверкой, где могут выявиться еще и дополнительные нарушения, помимо махинаций с зарплатой;
- по ст. 199 УК РФ, если организация не представила или представила налоговые декларации или иные требуемые документы, связанные с заработной платой, не вовремя, либо же в этих документах содержится заведомо ложная информация, ей может быть начислен штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. А виновный в таком нарушении может быть оштрафован на сумму годового дохода (от 1 до 3 лет), лишен права на определенную деятельность или должности либо приговорен к принудительным работам до 2 лет, а возможен также полугодовой арест или лишение свободы (до 2 лет);
- если проблемы с налоговыми декларациями возникли по предварительному сговору группы лиц, либо размер нарушения особо крупный, суммы штрафов возрастут (максимум до 500 тысяч руб.), а сроки наказаний удлинятся (принудительные работы до 5 лет, ограничения в деятельности до 3 лет, лишение свободы до 6 лет).
Вина за «серую» зарплату лежит не только на работодателе, и ответственность перед законом несет не только одна сторона. Работник, получивший доход, с которого не уплачены положенные по закону налоги, должен задекларировать его самостоятельно и уплатить положенные суммы в бюджет. Срок для этого предоставляется до 30 апреля следующего года, а для уплаты налога – не позднее 15 июля.
Если физическим лицом это не было сделано, то ответственность по ст. 119 НК РФ предполагает штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц (до 30% от полной суммы, не менее 1000 руб.). А если нарушение было повторным или особо крупным по размерам, ответственность может быть уголовной.
Выплата заработной платы вовремя и в установленном размере – законодательная обязанность работодателя.
Многие выплаты социального характера, например, пособия по беременности и родам, по уходу за малышом, по нетрудоспособности, отпускные и др., рассчитываются исходя из официально указанной в документах суммы заработной платы.
При получении кредита у получающего «белую» зарплату не возникнет проблем, ведь его доход фиксируется во всех фондах, а при «серой» зарплате возможны разночтения.
Размер будущей пенсии работающего гражданина напрямую зависит от отчислений в ПФР. Если они не производятся или отчисляются в уменьшенных размерах, то это неминуемо отразится на сумме будущего пенсионного обеспечения.
Получающий «серую» зарплату делает выбор в пользу немедленного увеличения суммы, получаемой на руки, тем самым лишая себя значительной части будущих пенсионных накоплений. За не вовремя полученный или неполный «конверт» работник не может потребовать у работодателя компенсации или законным образом на него повлиять для восстановления попранных прав.
Если работодатель отказывается выплачивать зарплату или ее часть официально, несмотря на требование работника, сотрудник вправе обратиться в трудовую или налоговую инспекцию, либо в прокуратуру.
За январь-июнь 2019 года на территории Костромской области проведено 102 заседания комиссии по легализации налоговой базы по вопросам выплаты «теневой» заработной платы, из них: в налоговых органах – 52, в администрациях муниципальных образований – 50. На комиссиях заслушано 353 налогоплательщика, выплачивающих заработную плату работникам ниже среднего уровня по виду экономической деятельности, из них: в налоговых органах – 111, в администрациях муниципальных образований – 242.
По результатам работы комиссий за январь-июнь повысили заработную плату работников 48 налогоплательщиков или 13,6 % от числа заслушанных на комиссиях.
Из заслушанных на комиссиях налогоплательщиков осуществляют деятельность:
34,6 % - в торговле,
18,7 % - в обрабатывающих производствах,
4 % - в операциях с недвижимым имуществом,
3,4 % - в сфере лесопромышленного комплекса,
3,4 % - в сфере деятельности сухопутного транспорта,
3,4 % - в строительстве,
2,5 % - в гостиничном бизнесе,
2,3% - в сфере предоставления прочих коммунальных, социальных и персональных услуг,
27,7 % - в прочих видах деятельности.
УФНС по Костромской области разъясняет, что в отношении налогоплательщиков, которые игнорируют приглашения на заседания комиссии в налоговых органах без объяснения причин, материалы направляются мировым судьям, поскольку неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), является административным правонарушением, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и влечет наложение штрафа на должностных лиц от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
За январь-июнь 2019 года в суды направлено 36 протоколов об административном правонарушении, из них: 21 - находятся на рассмотрении, по 7 вынесено устное предупреждение, в отношении 8 налоговых агентов и страхователей судом вынесено решение о не привлечении к ответственности.
В текущем году налогоплательщикам направлено 588 обращений о несоответствии реально выплачиваемой заработной платы показателям их финансово-хозяйственной деятельности.
23 заявления о фактах выплаты зарплаты «в конвертах» поступило в налоговые органы из Прокуратуры, Госинспекции по труду и от физических лиц (из них: вызваны на комиссию – 13, рассмотрены в рабочем порядке - 10).
На комиссиях по легализации налоговой базы приглашенные налоговые агенты и страхователи рассматриваются и по вопросам уплаты задолженности по НДФЛ и страховым взносам.
За 6 месяцев 2019 года перечислена задолженность по НДФЛ в сумме 258,6 тыс. рублей (в т.ч. задолженность за 2015 год 198 тыс. рублей).