Полное сравнение налоговых режимов

№ п/п

1

Налоги к уплате

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

Налог на добавленную стоимость

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Единый сельскохозяйственный налог

2.

Условия применения

Регистрация ЮЛ

Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)

Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)

Регистрация ЮЛ +

подача уведомления

(п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ)

(Приложение № 1 к приказу ФНС России от  28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41

3.

Ограничения применения

Ограничений нет

Численность не > 100 чел.

(п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ)

 

Доход за год не > 60 млн. руб.

(п.4 ст.346.13 НК РФ)

 

Стоимость имущества не > 100 млн. руб.

(п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ)

 

Доля участия других организаций не > 25%

(п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ)

доля дохода от реализации собственной с/х продукции не < 70%

(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)

 

 

 

 

4.

Виды деятельности

Открытый перечень

Открытый перечень

Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции

(п.2 ст.346.2 НК РФ)

5.

Объект налогообложения

По налогу на прибыль организаций:

Прибыль

(ст.247 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

Движимое и недвижимое имущество

(п.1 ст.374 НК РФ)

 

По НДС:

реализация товаров (работ, услуг)

(ст.146 НК РФ)

Доходы

(п.1 ст.346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

(п.1 ст.346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

(ст.346.4 НК РФ)

6.

Налоговая база

По налогу на прибыль организаций:

Денежное выражение прибыли

(ст.274 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

Среднегодовая стоимость имущества

(п.1 ст.275 НК РФ)

 

По НДС:

зависит от особенностей реализации

(ст.153 НК РФ)

Денежное выражение доходов

(п.1 ст.346.18 НК РФ)

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

(п.2 ст.346.18 НК РФ)

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

(ст.346.6 НК РФ)

7.

Налоговая ставка, %

По налогу на прибыль организаций:

20%

(ст.284 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

не > 2,2 %

(п.1 ст.380 НК РФ)

 

По НДС:

20%

(п.3 ст.164 НК РФ)

6 %

(п.1 ст.346.20 НК РФ)

15 %

(п.2 ст.346.20 НК РФ)

6 %

(ст.346.8 НК РФ)

8.

Отчетный период

По налогу на прибыль организаций:

первый квартал, полугодие, 9 месяцев

(п.2 ст.285 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

первый квартал, полугодие, 9 месяцев

(п.2 ст.379 НК РФ)

 

По НДС:

нет

Первый квартал, полугодие, 9 месяцев

(п.2 ст.346.19 НК РФ)

Полугодие

(п.2 ст.346.7 НК РФ)

9.

Авансовые платежи и представление расчетов

По налогу на прибыль организаций:

ежеквартально (ежемесячно)

(п.2 ст.286 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

ежеквартально

(п.1 ст.383 НК РФ)

 

По НДС:

не уплачиваются

 

По налогу на прибыль организаций:-

Авансовые расчеты – ежеквартально

(п.3 ст.289 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

Авансовые расчеты – ежеквартально

(п.4 ст.382 НК РФ)

 

По НДС:

нет

Ежеквартально

(абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ)

Авансовые расчеты –

не представляются

Полугодие

(п.2 ст.346.9 НК РФ)

Авансовые расчеты –

не представляются

 

10.

Налоговый период

По налогу на прибыль организаций:

календарный год

(п.1 ст.285 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

календарный год

(п.1 ст.379 НК РФ)

 

По НДС:

Квартал

(ст.163 НК РФ)

Календарный год

(п.1 ст.346.19 НК РФ)

Календарный год

(п.1 ст.346.7 НК РФ)

11.

Представление налоговой декларации

По налогу на прибыль организаций:

по итогам квартала (месяца) и по итогам года

(п.3 ст.289 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций:

по итогам года

(п.1 ст.386 НК РФ)

 

По НДС:

по итогам квартала

(п.5 ст.174 НК РФ)

По итогам года

(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)

 

 

По итогам года

(п.2 ст.346.10 НК РФ)

12.

Срок уплаты налога

Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, с учетом авансовых платежей

(п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ)

 

Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ

(п.1 ст.383 НК РФ)

 

НДС –

Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала

(п.1 ст.174 НК РФ)

УСН – не позднее 31 марта года, с учетом авансовых платежей

(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)

 

 

ЕСХН – не позднее 31 марта, с учетом авансовых платежей

(п.5 ст.346.9 НК РФ)

13.

Налоговый учет

Ведется в полном объеме

 

Ведется книга учета доходов и расходов

(ст.346.24 НК РФ)

 

(приложение № 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н)

Ведется в полном объеме

! Расходы закрытый перечень

(п.2 ст.346.5 НК РФ)

 

! Расходы закрытый перечень

(п.1 ст.346.16 НК РФ)

14.

Бухгалтерский учет и отчетность

Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011

Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с  №402-ФЗ от 06.12.2011

Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011

15.

Льготы и преференции

По налогу на прибыль организаций:

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)

 

По налогу на имущество организаций: освобождение от уплаты налога

(ст.381 НК РФ)

 

Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей

и льготы

(п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ)

 

По НДС:

Ставка 0%

Ставка 10%

(ст.164 НК РФ)

нет

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %

(п.2 ст.346.20 НК РФ)

нет

16.

Уменьшение суммы исчисленного налога

По налогу на прибыль организаций:

Нет

 

По налогу на имущество организаций:

нет

 

По НДС:

право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

(п.3.1 ст.346.21 НК РФ)

нет

нет

17.

Возможность совмещения с иными режимами налогообложения

с ЕНВД

с ЕНВД

с ЕНВД

18.

Переход на иную систему налогообложения

С начала следующего календарного года

С начала календарного года

в добровольном порядке

(п.6 ст.346.13 НК РФ)

На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН

(п.4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)

С начала календарного года в добровольном порядке

(п.6 ст.346.3 НК РФ)

На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН

(п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)

19.

Возврат на данную систему налогообложения

С УСН:

с начала календарного года добровольно

(п.6 ст.346.13 НК РФ)

с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН

(п. 4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)

 

С ЕНВД:

с начала календарного года добровольно

 (п.1 ст.346.28 НК РФ)

Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД

 (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)

 

С ЕСХН:

с начала календарного года добровольно

(п.6 ст.346.3 НК РФ)

С начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН

 (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)

Не ранее чем через год после утраты права применения УСН

(п.7 ст.346.13 НК РФ)

Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН

(п.7 ст.346.3 НК РФ)

20.

Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)

Обязательное

(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)

Обязательное

(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)

Обязательное

(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)

21.

Ответственность за налоговые нарушения