Дата публикации: 13.05.2015 13:13 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Управление ФНС России по Липецкой области информирует, что с 1 января 2015 года в силу вступил Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской Федерации (в части налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)», который обязывает всех налоговых резидентов РФ заявлять о своем участии в иностранных компаниях. В соответствии с ним прибыль иностранных компаний, которые контролируются налоговыми резидентами России, будет облагаться налогом в РФ. Причём облагаться будут не сами иностранные компании, а их российские собственники (конечные бенефициары) пропорционально доле их участия в иностранной компании. Расчёт налога будет производиться с нераспределенной прибыли иностранной компании.
В целях налогообложения в налоговое законодательство введены новые понятия:
- «контролируемая иностранная компания (КИК)» – иностранная компания, в которой доля российского резидента в капитале больше 25%;
- «контролирующее лицо» - налоговые резиденты РФ с долей участия в иностранной компании более 25%, а также те, кто владеет более 10% долей в компаниях, в капитале которой более 50% принадлежит резидентам РФ. При этом, для определения доли физических лиц учитывается их единоличное владение, а также их совместное владение с супругами и несовершеннолетними детьми (ст. 25.13 НК РФ).
- «осуществление контроля над КИК» - это оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения КИК в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения.
В соответствии с Федеральным законом № 376-ФЗ, налоговый резидент РФ, который стал либо участником иностранной организации, либо контролирующим лицом до 1 января 2015 года, обязан уведомить об этом налоговый орган по месту своего учёта в срок не позднее 15 июня 2015 года (срок представления уведомления об участии в иностранных организациях перенесен с 1 апреля 2015 года на 15 июня 2015 года Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ. Непредставление уведомления в сроки, установленные до внесения данных изменений, не признается налоговым правонарушением и не влечет ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 129.6 НК РФ). До 1 января 2017 года действует переходный период, во время которого уведомление об участии в иностранной организации подается при условии, что доля участия в ней резидента РФ составляет не менее 25%.
Налоговый резидент РФ обязан подать в налоговый орган по месту регистрации:
- уведомление о 10% участии в иностранной организации - в срок не позднее одного месяца с даты возникновения такого участия;
- уведомление о контролируемой им иностранной организации - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.
Законодательством предусмотрена ответственность за непредставление соответствующего уведомления:
- для участников иностранных организаций непредставление или представление недостоверного уведомления влечёт наложение штрафа в размере 50 000 рублей по каждой иностранной организации;
- для контролирующего лица аналогичное нарушение влечет наложение штрафа в размере 100 000 рублей по каждой КИК.
В соответствии с Федеральным законом № 376-ФЗ, прибыль контролируемой иностранной компании должна облагаться в России налогом на уровне контролирующего его физического или юридического лица – российского налогового резидента. Декларировать прибыль контролируемой ИК и уплачивать с нее налог необходимо будет, если нераспределенная прибыль составит 50 миллионов рублей в 2015 году, 30 миллионов рублей в 2016 году и от 10 миллионов рублей в 2017 году.
Юридическое лицо при представлении в налоговые органы декларации по налогу на прибыль обязано будет включить в налоговую базу долю прибыли контролируемой иностранной компании. В случае, если контролирующим лицом является физическое лицо – резидент РФ, то у него возникает обязанность представления декларации о доходах по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, в которой он отражает часть прибыли иностранной компании, соответствующей его доле участия в ИК. С этой части прибыли физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога на доходы физических лиц в срок до 15 июля.
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании наказывается штрафом в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но менее 100 000 рублей.
Законы о контролируемых иностранных компаниях – не российское изобретение. Подобные нормы существуют в ряде европейских государств, США, Австралии, Новой Зеландии и других странах. Принятием данного закона Россия устанавливает на своей территории мировые стандарты ведения бизнеса. Закон призван упорядочить и нормализовать порядок использования иностранных компаний налоговыми резидентами Российской Федерации.