49 Магаданская область
Дата публикации: 14.12.2015
Издание: газета "Магаданская правда" № 98 от 11.12.2015
Тема: Налог на имущество физических лиц
Источник:
http://magadanpravda.ru/
Даже человек, далекий от вопросов налогообложения, слышал, что в этом году вступил в силу федеральный закон, кардинальным образом изменивший порядок расчета налога на имущество граждан. Для нашего региона это особенно актуально, так как Магаданская область вошла в перечень субъектов, принявших региональный закон о переходе c 1 января 2015 года на расчет налога по-новому.
О том, в чем заключаются новации, нам расскажет заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы Ольга Петровна Смирнова.
- Ольга Петровна, в связи с чем возникла необходимость реформирования налога на имущество физических лиц?
- Налог на имущество физических лиц — единственный, который был за рамками Налогового кодекса Российской Федерации и взимался в соответствии с Законом от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». С 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 октября 2014 № 284-ФЗ налог введен в Налоговый кодекс в виде главы 32 «Налог на имущество физических лиц».
Необходимость реформирования этого налога вызвана прежде всего тем, что подход к налогообложению имущества физических лиц устарел. Налоговой базой по Закону «О налогах на имущество физических лиц» являлась инвентаризационная стоимость имущества — величина, имеющая мало общего с реальной (рыночной) стоимостью недвижимости. Методика, по которой производилась такая оценка, была разработана еще в советское время.
Новый порядок исчисления налога, установленный главой 32 НК РФ, закрепляет совершенно иной подход к определению налоговой базы, которая для объектов недвижимого имущества определяется исходя из их кадастровой стоимости, определяемой на основе анализа рыночных цен на аналогичные объекты недвижимости.
Хочу обратить внимание, что целью введения нового налога на имущество физических лиц является не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению. Для снижения социальной напряженности в связи с увеличением налога законодатель предусмотрел ряд мер. Это постепенный переход к уплате полной суммы этого налога только через пять лет после его введения, налоговые вычеты, льготы и так далее.
- В чем суть переходного периода?
- Сумма налога за первые четыре года будет исчисляться по формуле, которая предусматривает ежегодное увеличение на 20 процентов от разницы между новым и предыдущим налогом. И только с 2020 года будет уплачиваться полная сумма налога. То есть в полной мере налоговую нагрузку налогоплательщики ощутят на себе лишь через пять лет.
- Расскажите подробнее о налоговых вычетах в рамках налога на имущество физических лиц
- Налоговая база по данному налогу определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако главой 32 Налогового кодекса предусмотрены налоговые вычеты. По сути, это значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества.
Так, если речь идет о квартире, то ее кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Для комнаты — это десять квадратных метров, для жилого дома — 50 квадратных метров. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
- Ольга Петровна, а ставки изменились?
- Конечно же, переход на новую налоговую базу потребовал принципиального пересмотра ставок. В Налоговом кодексе РФ приведены базовые ставки для расчета налога с кадастровой стоимости. В нашей области все муниципальные образования приняли свои нормативные акты, которыми установлены конкретные ставки в рамках, определенных кодексом.
Например, размер ставки для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест в городе Магадане составляет 0,05 процента, для прочих объектов налогообложения - 0,3 процента. Для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, а также для коммерческой недвижимости (административно-деловых и торговых центров, объектов общественного питания и бытового обслуживания) - 1 процент.
— Закон «О налогах на имущество физических лиц» предусматривал льготы для широкой категории налогоплательщиков. Какие новации содержит новый налог на имущество?
- По законодательству, действующему до 2015 года, налог на имущество физических лиц уплачивался небольшой категорией налогоплательщиков. Часть населения через льготы была выведена из зоны уплаты данного налога. В новой главе кодекса перечень льгот расширен, но при этом сокращено количество объектов, к которым они применимы.
По-прежнему имущественный налог не будут платить инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, «чернобыльцы», военнослужащие при определенных условиях, пенсионеры и некоторые другие категории граждан. Введены льготы для людей творческих профессий в отношении мастерских, студий, ателье, а также жилых помещений, используемых для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек. Не будут уплачивать налог владельцы хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не более 50 кв. м, если такие постройки расположены на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Кроме того, местным властям дано право предусмотреть дополнительные налоговые льготы. Так, в Магадане от налогообложения освобождены граждане, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, несовершеннолетних детей-инвалидов, а также лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера.
Весь перечень льготников перечислять не буду, с подробной информацией об установленных налоговых ставках и льготах в конкретном муниципальном образовании можно узнать, воспользовавшись сервисом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Электронные сервисы" интернет-сайта ФНС России www.nalog.ru.
С 2015 года налоговая льгота представляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть если пенсионер имеет в собственности две квартиры, то льгота будет предоставлена только на одну квартиру, на вторую налог будет уплачиваться без каких-либо преференций.
Налогоплательщикам, имеющим право на льготу и являющимся владельцами нескольких объектов налогообложения одного вида, законодательством предоставлено право до 1 ноября подать уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого будет предоставляться налоговая льгота на текущий год. При отсутствии такого уведомления освобождение предоставляется налоговым органом в отношении объекта с максимальной исчисленной суммой налога.
- А можно привести пример расчета налога на имущество?
- Давайте предположим, что физическое лицо, не имеющее льгот, владеет в течение всего 2015 года двухкомнатной квартирой в г. Магадане. Общая площадь квартиры - 50 кв. м., инвентаризационная стоимость - 50 000 руб. По данным Росреестра кадастровая стоимость квартиры оценена в 1 500 000 руб. Ставка налога на 2015 год в г. Магадане установлена в размере 0,05%, величина налогового вычета - стоимость 20 кв.м. Понижающий коэффициент, применяемый за 2015 год – 0,2. За 2014 год налог на имущество составил 50 руб.
Стоимость 1 кв. м исходя из кадастровой стоимости составит:
1 500 000 руб. / 50 кв. м = 30 000 руб.
Шаг 1. Считаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
30 000 руб. x (50 кв. м - 20 кв. м) x 0,05% = 450 руб.
Шаг 2. По формуле, приведенной в Налоговом кодексе РФ, считаем сумму налога, которую надо будет уплатить за 2015 год:
(450 руб. - 50 руб.) x 0,2 + 50 руб. = 130 руб. (где 50 руб. – налог, исчисленный за 2014 год)
Но налогоплательщикам проще воспользоваться сервисом «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости» на сайте ФНС России www.nalog.ru, через который, зная кадастровый номер своего объекта недвижимости и последовательно заполняя необходимые поля, можно достаточно быстро рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога за 2015 год.
Согласно внесенным в конце ноября текущего года в Налоговый кодекс РФ изменениям, исчисленный за 2015 год налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря 2016 года. В этом году срок уплаты был на два месяца раньше – до 1 октября.
Напомню, что с 1 января 2015 года для налогоплательщиков-физических лиц введена обязанность по информированию налоговых органов о наличии у них неучтенных объектов недвижимости и транспортных средствах в случае неполучения ими налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения. До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта. После окончания переходного периода в случае получения сведений об объектах налогообложения из внешних источников исчисление налогов в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также будет взиматься штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
В заключение хочу обратить внимание наших земляков на то, что налог на имущество физических лиц - это местный налог, и от полноты и своевременности его уплаты зависит своевременное исполнение социальных программ, направленных на улучшение благосостояния населения в каждом конкретном муниципальном образовании.