Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ при перерасчете налога

В налоговой практике бывают ситуации, когда сумма налога, подлежащая к уплате, оказывается больше, чем должна быть. УФНС России по Московской области информирует, как налоговым агентам заполнять отчет 6-НДФЛ в случае, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика.

В ситуации, когда налог пересчитали, но не вернули работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@). Если же налог вернули, то данную сумму необходимо отразить по строкам 190 и 196 раздела 2 данного расчета.

Стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах в том же месяце, и когда выплачивается зарплата. Например, если зарплата за март 2024 года была выплачена в апреле, то при исчислении налога вычет также предоставляется за апрель 2024 года (письмо ФНС России от 5 июня 2024 г. № ЗГ-2-11/8468).

Управление напоминает, что если излишне удержанная в 2024 году налоговым агентом сумма НДФЛ будет возвращена налогоплательщику уже в следующем налоговом периоде – в 2025 году, тогда строка 180 расчета за 2024 год также должна быть скорректирована.