Анонс журнала «Российский налоговый курьер» № 10, 2010

Сайт журнала «Российский налоговый курьер» www.rnk.ru

· Поздравление руководителя ФНС России

· 1 июня 2010 года пройдет конференция «Налог на прибыль: порядок формирования налоговой базы за полугодие. Типичные ошибки в налоговом учете расходов и их исправление» в Москве
Лектор: Григоренко Д.Ю. — начальник отдела налога на прибыль и специальных налоговых режимов Управления налогообложения ФНС России, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса.
Участие в конференции бесплатное по предварительной регистрации по телефону (495) 783-74-00

· Налог на прибыль. У Минфина и ФНС России одна позиция по учету процентов долговых обязательств
ФНС России поддерживает позицию Минфина России о необходимости учета процентов по долговым обязательствам в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от даты расчетов процентов по договору.

· Налог на прибыль. Учитываем расходы на ремонт собственных, арендованных и полученных безвозмездно основных средств
Расходы на ремонт собственных основных средств могут быть списаны за счет созданного резерва на их ремонт либо путем включения их в текущие затраты в общем порядке в отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены. Об этом Минфин России напомнил в письме от 22.03.2010 № 03-03-06/1/159.

· Налоговое администрирование. В случае непредставления налоговой декларации все счета организации могут быть заблокированы
В письме от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167 Минфин России проинформировал о порядке применения норм статьи 76 Налогового кодекса, которая регулирует порядок приостановления операций по счетам налогоплательщика.

· Налог на прибыль. Суммы НДС и акцизов с товаров для рекламы в затраты не включаются
Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства. Поскольку стоимость единицы продукции превышает 100 руб., компания начисляет по данным операциям НДС и акциз в соответствии с Налоговым кодексом. По мнению Минфина России (письмо от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123), суммы указанных налогов нельзя включить в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

· Налоговое администрирование. Уведомление о вызове налогоплательщика вправе подписать любое должностное лицо налогового органа
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов, налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах. Кроме того, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, может истребовать необходимые для проверки документы, вручив налогоплательщику (его представителю) требование о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ).

· Кратко

· Госрегистрация. В программные комплексы по ведению ЕГРЮЛ внесены коррективы
В связи с обращениями налогоплательщиков во все программные комплексы по ведению ЕГРЮЛ внесены изменения в части увеличения размерности содержащегося в базах данных ЕГРЮЛ показателя «Размер доли участника юридического лица в уставном капитале общества». Об этом ФНС России сообщила в письме от 13.04.2010 № МН-22-6/275@.

· НДФЛ. Минфин России разъяснил особенности уплаты налога и представления сведений о доходах работников обособленного подразделения
Суммы НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечисляются в налоговые органы по месту учета обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет. Разница лишь в том, что в последнем случае налог с доходов сотрудников обособленного подразделения без отдельного баланса уплачивается головной организацией, а не обособленным подразделением. Такие разъяснения Минфин России привел в письме от 29.03.2010 № 03-04-06/55.

· Налог на прибыль. Не все расходы на организацию встречи с клиентами признаются представительскими
В письме от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176 Минфин России в очередной раз напомнил, что в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса содержится закрытый перечень представительских расходови выходить за его рамки не следует.

· Законодательство. Уголовно-правовая защита бизнеса усилена
Федеральный закон от 07.04.2010 № 60-ФЗ (далее — Закон № 60-ФЗ) направлен на усиление уголовно-правовой защиты отношений в сфере предпринимательской деятельности, усиление ответственности должностных лиц за воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности.

· Предпринимательская деятельность. В уведомительном порядке ведения бизнеса произошли изменения
Перечень видов предпринимательской деятельности, о начале осуществления которых организации или индивидуальному предпринимателю необходимо представить уведомление в уполномоченный орган, дополнен новыми позициями (постановление Правительства РФ от 14.04.2010 № 245).

· Проекты. Разработана форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии
В связи с принятием Федерального закона от 17.12.2009 № 318-ФЗ и введением заявительного порядка возмещения НДС Федеральная налоговая служба подготовила проект приказа, утверждающего форму требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии. Данную форму налоговый орган направляет банку-гаранту в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, суммы НДС, излишне полученной им в заявительном порядке (п. 21 ст. 176.1 НК РФ).

· В Минфине России. Финансовое ведомство рассматривает возможность упрощения бухучета для малых и средних предприятий
По заказу Минфина России Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности (Фонд «НСФО») провела исследование по проблеме упрощения бухгалтерского учета для малого и среднего бизнеса. Результаты этой работы обсуждались 20 апреля на круглом столе в Государственном университете — Высшей школе экономики.

· Проекты. Минфин определит особенности налогового учета иностранных граждан
Министерством финансов разработаны особенности учета в налоговых органах физических лиц — иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями. На сайте Минфина России www.minfi n.ru опубликован проект соответствующего приказа.

· Проекты. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности скорректируют
Минздравсоцразвития планирует внести изменения в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.

· Новый сервис. Открылась интернет-картотека арбитражных дел
На сайте Высшего арбитражного суда начал функционировать новый информационный ресурс — Картотека арбитражных дел (http://kad.arbitr.ru), в которой собрано более 5 млн. дел. Информация обновляется каждый час, сведения поступают из 112 арбитражных судов Российской Федерации. Картотека содержит данные как по завершенным судебным делам, так и по делам, находящимся в производстве. Найти необходимые сведения можно с помощью карточки поиска, в которой предусмотрен поиск по одному или нескольким параметрам, таким как участник дела, судья, суд, номер дела, период поиска. Кроме того, можно использовать фильтр по категории споров (административные, банкротные и гражданские).

· Шаталов С. Д.
С.Д. Шаталов: «Мы готовы к тому, чтобы перейти на электронные счета-фактуры, которые в течение короткого времени могут полностью вытеснить документы на бумажных носителях»
В ближайшее время Правительство РФ будет обсуждать Основные направления налоговой политики РФ на 2011—2013 годы. Какие поправки планируется внести в порядок исчисления налога на прибыль и НДС, изменятся ли правила перехода на спецрежимы, будут ли повышены тарифы по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды? На эти и многие другие вопросы, волнующие практически всех налогоплательщиков, мы попросили ответить заместителя министра финансов РФ Сергея Дмитриевича Шаталова

· Ежек Д. Ю.
Какие выплаты признаются дивидендами
Во многих российских организациях проходят собрания акционеров (участников), на которых рассматривается порядок распределения прибыли, полученной за 2009 год, в том числе определяется ее часть, направляемая на выплату дивидендов. Напомним, какие выплаты считаются дивидендами, ведь налог на прибыль и НДФЛ с них исчисляются по пониженным ставкам

· Горячая линия: предоставление налоговых вычетов по НДФЛ в 2010 году
Судя по количеству звонков и писем, поступивших в редакцию, проблем, связанных с исчислением и уплатой налога, а также с предоставлением(получением) стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, у налогоплательщиков и налоговых агентов немало. Поэтому очередная горячая линия была посвящена данной теме. На вопросы читателей ответила Людмила Анатольевна БРАНДТ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

· Сугак В. В.
Подтверждение полномочий представителя налогоплательщика при сдаче отчетности в электронном виде
Представлять отчетность в налоговые органы может как сам налогоплательщик, так и его уполномоченный представитель. Полномочия, которыми наделен представитель налогоплательщика, должны быть подтверждены документально. Как их подтвердить при подаче деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, читайте в статье

· Ратанова Е. В.
Сотрудник уволен — задолженность осталась
Типичная ситуация — после увольнения сотрудника у организации осталась не погашенная им задолженность по подотчетным суммам или выданному авансу по заработной плате либо сотрудник уволился, а начисленные выплаты при увольнении не получил. Как и когда можно списать такую дебиторскую или кредиторскую задолженность и каковы налоговые последствия для организации при этом, читайте в статье

· Уважаемые читатели!
На очередном заседании «Налогового клуба» мы обсудим две проблемы. Во-первых, проанализируем, как налогоплательщикам следует определять налоговую базу по НДФЛ при получении доходов от реализации ценных бумаг. Напомним, что ранее налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определялась как доход, полученный по указанным операциям за налоговый период. С 2010 года в главу 23 НК РФ были внесены значительные изменения.

· Акимова В. М.
Продажа ценных бумаг: особенности налогообложения
В предыдущем номере журнала было рассмотрено, как исчислить НДФЛ при приобретении ценных бумаг с учетом новых норм, действующих с 1 января 2010 года. Однако существенные поправки были внесены и в правила налогообложения доходов от реализации ценных бумаг. Как определяется финансовый результат по таким сделкам? В каком порядке признаются полученные убытки? Ответы — в статье

· Кузьмина Ж. В.
Участие в выставке-продаже: как учесть расходы и исчислить налоги
Если организация участвует в выставке-продаже, у нее появляются дополнительные расходы. Например, они могут быть связаны с оплатой вступительного взноса устроителю выставки, арендой зала для размещения и демонстрации продукции, изготовлением рекламных материалов. Рассмотрим порядок учета подобных расходов, а также специфику исчисления налога на прибыль и НДС участником выставки-продажи

· Мурзин В. Е., Рабинович А. М., Соловьев С. Б.
Реализация ценных бумаг, ранее полученных безвозмездно
Проблемная ситуация 1. Налогоплательщик реализовал ценные бумаги, которые получил безвозмездно. При определении финансового результата от сделки в расходы включаются в том числе суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении этих ценных бумаг. Однако правила определения стоимости безвозмездно полученных ценных бумаг ни в статье 212, ни в статье 214.1 НК РФ не прописаны. В каком порядке формируются расходы, связанные с безвозмездным приобретением ценных бумаг и учитываемые при исчислении НДФЛ?

· Мурзин В. Е., Рабинович А. М., Соловьев С. Б.
Полагается ли имущественный вычет при продаже ценных бумаг
Проблемная ситуация 2. В подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ указано имущество, при продаже которого налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты. Перечень этого имущества открытый. Может ли налогоплательщик применить имущественный вычет в сумме 250 000 руб., предусмотренный данным подпунктом, при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности физического лица менее трех лет?

· Батурина И.Л., Курбангалеева О. А.
Документы, подтверждающие рекламные расходы
Проблемная ситуация 1. Какие документы являются подтверждением того, что произведенные расходы носят рекламный характер?

· Батурина И.Л., Курбангалеева О. А.
Расходы по размещению в интернете сведений об участии фирмы в выставке-продаже
Проблемная ситуация 3. В каком размере в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы по размещению в Интернете, в электронных СМИ информации о предстоящей выставке-продаже и об участии в ней организации?

· Батурина И.Л., Курбангалеева О. А.
Можно ли учесть в расходах уплаченный НДС
Проблемная ситуация 4. Правомерно ли учитывать в расходах при расчете налога на прибыль суммы НДС, уплаченные в связи с передачей в рекламных целях товаров, стоимость единицы которых превышает 100 руб., на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ?

· Вайтман Е. В.
Считаем чистые активы компании
Экономический кризис сказался на финансовом положении многих российских организаций. В результате стоимость чистых активов компаний могла снизиться. Меры, которые нужно предпринять в этом случае акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью, теперь различаются. Более того, информация о стоимости чистых активов акционерных обществ будет заноситься в ЕГРЮЛ

· Кузьмина Ж. В.
Как зачесть (вернуть) переплату по страховым взносам
В определенных ситуациях у плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, ФОМС и ФСС России, может образоваться переплата по этим взносам. Рассмотрим процедуру зачета или возврата излишне уплаченной (возврата излишне взысканной) суммы взносов

· Вайтман Е. В.
Порядок вступления в силу нормативных актов, не подлежащих регистрации в Минюсте России
В предыдущем номере журнала представлена подробная информация о вступлении в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания, указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства РФ, решений Конституционного суда РФ, международных договоров РФ, технических регламентов, а также нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, прошедших государственную регистрацию в Минюсте России.

· Налоговый календарь организации на июнь 2010 года

· Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ