Руководитель Управления провел прием граждан в приемной Президента РФ

Руководитель УФНС России по Новгородской области Андрей Веселов на основании поручения полномочного представителя Президента РФ в Северо-Западном федеральном округе Ивана Евтихина провел личный прием гражданки Великого Новгорода, обратившейся в адрес Президента РФ с просьбой дать разъяснения по вопросу порядка получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры.

В личном приеме также принимала участие начальник отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № 2 Наталья Степанова.

Андрей Веселов разъяснил заявительнице, что доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество было в собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет, в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, не нужно уплачивать налог, а также подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже, например, любой жилой недвижимости (в том числе квартиры), которая находилась в собственности гражданина более пяти лет.

Срок владения объектом недвижимости определяется в большинстве случаев с даты государственной регистрации права собственности на него. Эта дата указывается, в частности, в выписке из ЕГРН. При наследовании объекта недвижимости минимальный срок владения им исчисляется со дня открытия наследства (смерти наследодателя).

Освобождены от налогообложения доходы от продажи жилого помещения, если налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших 18 лет (24 лет - для обучающихся в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по очной форме), либо налогоплательщик является одним из указанных детей, а также одновременно соблюдены следующие условия (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ):

• в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности к покупателю на проданное жилье (долю в праве собственности на него), либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (указанными выше членами его семьи) приобретено иное жилое помещение (доля в праве собственности на него) и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на это помещение (долю) от продавца к налогоплательщику (вышеуказанным членам его семьи), либо осуществлена полная оплата стоимости жилого помещения (доли в праве собственности на него) в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в ЖСК;
• общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре, названном в предыдущем абзаце) или его кадастровая стоимость превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость. Площади определяются с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и вышеуказанных членов его семьи;
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн руб. (если она может быть определена);
• налогоплательщику и членам его семьи на дату перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение (долю в праве собственности на него) не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении.

Если у налогоплательщика отсутствует право на освобождение от НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества или доли (долей) в нем, он может уменьшить указанные доходы на одну из следующих сумм (абз. 3 п. 3 ст. 214.10, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ): на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества; на сумму имущественного налогового вычета (при условии, что недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности).

Руководитель Управления отметил, что перечень фактических расходов на приобретение квартиры установлен пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ. К указанным расходам относятся:

• расходы на приобретение квартиры;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки. Расходы на текущий ремонт (неотделимые улучшения) квартиры, оплату риелторских услуг в данном перечне не поименованы. Следовательно, они не могут быть учтены налогоплательщиком при уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи квартиры.

Имущественный вычет предоставляется в размере дохода от продажи недвижимости, но не более 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Если доходы, полученные от продажи квартиры, не освобождены от налогообложения, гражданин должен задекларировать полученный доход (подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ), исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая база по доходам от продажи недвижимости, с которой необходимо уплатить налог, определяется в общем случае как разница между суммой дохода от продажи, полученной продавцом согласно договору купли-продажи, и расходами, связанными с приобретением недвижимости, или суммой имущественного налогового вычета недвижимости.

Доходы налоговых резидентов от продажи недвижимого имущества до 2025 года облагались НДФЛ по ставке 13% (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). С 2025 года указанные доходы в зависимости от их размера облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) (пп. 1 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности на приобретение на территории Российской Федерации квартиры (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом право собственности на приобретенную по договору купли-продажи квартиру должно быть получено после 1 января 2014 года.