Обязанность налоговых агентов – правильно исчислить и своевременно уплатить НДФЛ в бюджет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это один из основных источников пополнения областного и местного бюджетов. Стоит отметить, что основная часть НДФЛ поступает в бюджет от налоговых агентов, которыми являются организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. При выплате дохода физическому лицу налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. 

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) российские организации индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации в отношении всех доходов налогоплательщиков - физических лиц, источником которых они являются, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Исключением являются лишь доходы физических лиц, налог с которых рассчитывается и уплачивается по отдельным правилам, установленным статьями 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228 НК РФ.

В целях обеспечения полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет напоминаем налоговым агентам:

1. Сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета физического лица.
2. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которых оборудованы стационарные рабочие места). При перечисление НДФЛ заполняются отдельные платежные документы с указанием КПП каждого обособленного подразделения и ОКТМО по месту нахождения подразделения. 
3. Налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего учета сведения за истекший налоговый период с указанием сумм начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов.
4. За неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (по каждому сроку уплаты).
5. В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Обращаем внимание, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогоплательщика собственными, и он не вправе самостоятельно ими распоряжаться. Поэтому тяжелое финансовое положение, сезонный  график работ, проводимых организацией, зависимость от влияния внешней среды не могут служить смягчающими обстоятельствами вины за неуплату НДФЛ.