Номер: СД-4-3/11836@
Дата письма: 30.12.2025
Дата публикации: 30.12.2025
Категория (тематика) письма: НДС
Теги:
Статья 143 НК РФ,
Статья 145 НК РФ,
Статья 146 НК РФ,
Статья 149 НК РФ,
Статья 154 НК РФ,
Статья 164 НК РФ,
Статья 168 НК РФ,
Статья 169 НК РФ,
Статья 171 НК РФ
Вопрос: О доведении рекомендуемых форм СЧФ, книг покупок и продаж
Ответ:
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в
главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс)
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 425-ФЗ), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3
статьи 164 Кодекса (в редакции Федерального закона № 425-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогообложение производится по налоговой ставке по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 22 процента.
Согласно подпункту 4 пункта 5
статьи 169 Кодекса (в редакции Федерального закона № 425-ФЗ) счет-фактура дополнен новым показателем, предусматривающим указание в нем порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2026 года.
В связи с вступлением в силу вышеуказанных положений подготовлен проект постановления Правительства Российской Федерации «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137» (далее - проект постановления Правительства РФ).
Изменения внесены в формы счета-фактуры, книги покупок (дополнительного листа книги покупок) и книги продаж (дополнительного листа книги продаж), которые дополнены следующими показателями:
- форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
- форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей.
- форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. Также обращаем внимание на то, что в графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22 процента, в графах 14а и 17а - налоговые ставки 20% или 18%.
Учитывая вышеизложенное, до вступления в силу проекта постановления Правительства РФ ФНС России направляет для использования в работе с 1 января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.С. Сатин