ЕНС (единый налоговый счет) – это способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.
1 января 2023 Единый налоговый счет был открыт всем организациям и физическим лицам.
У физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, открыт общий ЕНС по обязательствам как связанным так и не связанным с предпринимательской деятельностью.
Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика или в учетной бухгалтерской системе. Также можно заказать справку о сальдо ЕНС (Форма по КНД 1160082) по ТКС через операторов ЭДО, через Личный кабинет или обратившись в налоговую лично. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней.
ЛК для ЮЛ ЛК для ИП ЛК для ФЛБрошюра «Как разобраться в справках из налоговой и для чего они нужны?»
Задать вопрос по сальдо ЕНС можно в Личном кабинете. Если требуется детальная сверка необходимо записаться на личный приём с использованием сервиса «Онлайн-запись на прием в инспекцию». Укажите информацию о себе и выберите дату и время визита в налоговый орган.
Заявить о несогласии с сальдо ЕНС, содержащимся в документах налогового органа (требование об уплате, справка о сальдо ЕНС и т.д) можно через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». Обращение будет рассмотрено в течение 24 часов.
Единым платежом уплачиваются налоги, порядок уплаты которых установлен НК РФ.
В том числе:
Уплата ЕНП не меняет правила расчета налогов. Каждый месяц, квартал или год налогоплательщик продолжает начислять налоги с учетом своей системы налогообложения. Только уплата производится не разными платежками по отдельным КБК, а Единым налоговым платежом (ЕНП) по общим для всех реквизитам.
Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения все платежи перечисляются на единый счет Федерального казначейства.
|
Получатель |
Казначейство России (ФНС России) |
|
Номер казначейского счета |
03100643000000018500 |
Скачать пример заполненного платежного поручения при уплате единым платежом
Скачать пример заполненного платежного поручения при уплате на конкретный КБК
Исключение составляют налогоплательщики г. Байконур. Эти налогоплательщики перечисляют платежи на счет, открытый в Управлении финансов администрации г. Байконур.
|
Получатель |
Управление финансов администрации города Байконур (ИФНС России по городу и космодрому Байконур) |
|
№ счета получателя средств |
40204810800000950001 |
Скачать пример заполненного платежного поручения для плательщиков г. Байконур
По вопросам, касающимся поступления платежей, нужно обращаться в налоговый орган по месту учета.
Для формирования платежки удобно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов:
Для НДФЛ, уплачиваемого агентами
Для отдельных платежей предусмотрены иные сроки:
Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
С помощью Единого налогового платежа (ЕНП) налогоплательщик пополняет свой ЕНС. Поступившая сумма платежа распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании поданных им деклараций или уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов с учетом очередности
В первую очередь
Недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего срока уплатыПосле погашения недоимки по НДФЛ
Начисления по НДФЛ с текущим сроком уплатыДалее
Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего срока уплатыПосле погашения недоимки по всем платежам
Начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплатыВ последнюю очередь
Пени, проценты и штрафыСкачать презентацию «Как расходуются средства с Вашего Единого счета»
Поскольку единый налоговый счет налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, не делится в зависимости от видов налогов, уплата распределяется по всем обязательствам налогоплательщика, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначался платеж.
При формировании сводного налогового уведомления, положительный остаток на едином налоговом счете, резервируется налоговым органом для уплаты предстоящих платежей по имущественным налогам и не может быть отменен. Если положительный остаток образовался на ЕНС после формирования сводного налогового уведомления, он также будет зарезервирован для погашения предстоящих платежей по имущественным налогам, однако если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на едином налоговом счете будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.
Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.
При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения данной информации от банка.
На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка на ЕНС.
Информацию о банковских счетах можно найти в Личном кабинете. Там же удобно сформировать заявление о возврате.
Для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый календарь.
Для НДФЛ, уплачиваемого агентами
Для декларации 3-НДФЛ
Для распределения единого платежа по налогам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты авансового платежа.
В уведомлении пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения по одному сроку уплаты.
Исключение составляет налог на имущество организаций. По этому налогу можно подать одно уведомление на год вперед по всем срокам уплаты.
Если сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов равна «0», то уведомление об исчисленных суммах не предоставляется.
Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.
Налоговые агенты по НДФЛ представляют уведомление дважды в месяц, а именно:
| Срок представления уведомления
|
За какой отчетный период |
|---|---|
| Не позднее 25-го числа текущего месяца | С 1 по 22 число текущего месяца |
| Не позднее 3-го числа следующего месяца | С 23 числа текущего месяца по последнее число месяца |
За отчетный период с 23 декабря по 31 декабря уведомление необходимо представить не позднее последнего рабочего дня года.
Скачать сроки представления уведомления
Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Скачать примеры заполнения уведомлений
Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.
Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе в уведомлении отразить суммы «к уменьшению» в случае, когда в отчетном периоде сумма авансового платежа по УСН исчислена исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода, в меньшем размере, чем суммы авансовых платежей, исчисленные в предшествующих отчетных периодах.
Для реализации указанной возможности налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.
Подробная информация содержится в письме ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.
При поступлении в налоговый орган уведомления проверяются на соответствие контрольным соотношениям. Если проверка не пройдена, уведомление считается непредставленным или представленным частично. Налогоплательщик будет уведомлен об этом по ТКС или через Личный кабинет, для исправления ошибки и представления корректного уведомления.
В 2024 году для проверки используются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@.
С 1 января 2025 года будет действовать приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.
Частые ошибки, которые плательщики допускают при формировании уведомлений.Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.
В уведомлении указывается КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
По земельному налогу организаций проводится проверка соответствия на правильное указание КБК и ОКТМО.
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.
Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета) и исправление ранее представленного уведомления не требуется.
По этой же причине не стоит дублировать в уведомлении за текущий период строки начислений из предыдущих периодов, по которым уже подана отчетность.
В приеме таких Уведомлений будет отказано. Налогоплательщику придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
Представление Уведомления по налогу на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
В отношении Уведомления по налогу на имущество организаций за истекший налоговый период применяется следующее:
а) В части объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости и объектов налогоплательщиков - иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункты 1, 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым отражается в налоговой декларации.
Согласно пункту 1 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено статьей 386 Кодекса.
Начиная с 1 января 2024 года налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 Кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от порядка определения налоговой базы (пункт 1 статьи 383 Кодекса).
С учетом изложенного начиная с 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков - организаций обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период отсутствует.
б) В части объектов налогоплательщиков - российских организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации.
Согласно пункту 3 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется.
С учетом изложенного законодательством о налогах и сборах обязанность по представлению налоговой декларации в отношении рассматриваемых объектов налогообложения не установлена. В таком случае у налогоплательщиков - российских организаций имеется обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период.
В уведомлении указывается полная сумма платежа по сроку уплаты. Повторное уведомление, представленное по этому же сроку и налогу, считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
| Где ошибка | Что делать |
|---|---|
| В сумме |
|
| В иных данных |
|
Зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.
Есть два вида резервов:Для резервов существует общее правило: как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения.
Налогоплательщик может распорядиться положительным сальдо ЕНС, в том числе путем зачета в счет предстоящих платежей. Для этого нужно через личный кабинет или по ТКС направить заявление о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога по форме - КНД 1150057 (утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). Организациям потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись, а предприниматели могут воспользоваться неквалифицированной электронной подписью.
Причины отказа в проведении зачета.При необходимости налогоплательщик вправе отменить резерв, но не любой, а лишь тот, который сформирован по его инициативе.
Для отмены зачета требуется по ТКС или через личный кабинет направить заявление об отмене зачета в счет исполнения предстоящих обязательств по форме КНД 1165171
В заявлении нужно указать: дату заявления о зачете в счет предстоящей обязанности, сумму, указанную в заявлении, КПП, ОКТМО, КБК, срок уплаты, в который был произведен зачет, а также выбрать полную или частичную отмену зачета (если зачет отменяется частично, то необходимо указать сумму отмены).
Налоговый орган может самостоятельно сформировать зачет в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах налогов и сводного налогового уведомления (СНУ).
На основании уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов резерв формируется только в отношении НДФЛ и страховых взносов.
Если налогоплательщик досрочно подал уведомление по этим налогам и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет зачтена в счет уплаты предстоящих платежей.
При формировании сводного налогового уведомления (СНУ), положительный остаток на едином налоговом счете, резервируется налоговым органом для уплаты предстоящих платежей по имущественным налогам и не может быть отменен.
Если положительный остаток образовался на ЕНС после формирования СНУ, он также будет зарезервирован для погашения предстоящих платежей по имущественным налогам, однако если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на едином налоговом счете будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.
Скачать презентацию «Как расходуются средства с Вашего Единого счета»
Скачать брошюру «Имущественные налоги физического лица. Что нужно знать ИП?»
Налогоплательщик вправе самостоятельно определять, на какую сумму (в пределах суммы страховых взносов, подлежащей к уплате) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде производить уменьшение налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН.
В условиях ЕНС уменьшить УСН и ПСН можно до фактической уплаты фиксированных страховых взносов, а в случае их неуплаты взносы будут взысканы без пересчета УСН и ПСН.
При исчислении налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 и (или) 2024 года ИП имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.
В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
Соответствующие разъяснения доведены письмами ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@
Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период 2024 года.
Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать способ уплаты.
Отдельно
в мобильном приложении «Мой налог» или через уполномоченных Партнеров. Например, сформировав квитанцию на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения только НПД.
В составе Единого налогового платежа (ЕНП)
через личный кабинет физического лица или индивидуального предпринимателя. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше ФНС России автоматически распределит их по всем налогам. При наличии задолженности платеж будет направлен на ее погашение по хронологии возникновения. Если, помимо задолженности по НПД, есть задолженность по иным налогам, которая возникла раньше, то сначала будет погашена именно она.
Срок уплаты— не позднее 28 числа следующего месяца.
Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков. Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.
Если перечисленной на ЕНП суммы не хватит для погашения обязательств, образуется отрицательное сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо — это долг, в отношении которого будут применяться меры взыскания.
Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В ЕНС процедура взыскания долга максимально прозрачная, и на всех этапах взыскания налоговые органы информируют плательщиков через ЛК и ТКС о сумме долга и необходимости его погасить.
Например, если плательщик не перечислил налоги в установленный срок уплаты, налоговый орган сначала направит ему в электронном виде информационное сообщение о наличии долга и только после этого вышлет требование об уплате задолженности.
Предположим, компания или предприниматель все же не заплатит. Тогда при наступлении срока уплаты по требованию налоговый орган проинформирует о последствиях неисполнения требования. А это - списание денежных средств со счетов в банке, приостановление операций по банковским счетам и даже возможен арест имущества по статье 77 НК. Если опять уплаты нет, тогда будет вынесено решение о взыскании задолженности и соответствующие инкассовые поручения направят в банк для списания со счетов.
Денежные средства, поступившие в бюджетную систему РФ в рамках применения мер взыскания, признаются единым налоговым платежом и их принадлежность определяется в порядке, установленном статьей 45 Кодекса.
Налоговый орган имеет право на основании судебного акта, вступившего в законную силу, взыскивать долг с банковских счетов физических лиц.
При этом должник в праве защитить от взыскания денежные средства на счете в размере прожиточного минимума.
Для этого должнику необходимо обратиться в банк, где открыт счет, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума.
Обращаем внимание! Прожиточный минимум может быть сохранен банком или иной кредитной организацией только на одном из счетов должника.
Подробно с порядком взыскания задолженности можно ознакомиться в разделе «Взыскание задолженности с организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц».