Дата публикации: 16.04.2015 06:01 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области напоминает, что согласно пункту 2 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ в срок не позднее 20 мая текущего года налогоплательщики обязаны уведомить налоговые органы о совершенных ими в 2014 году контролируемых сделках.
Уведомление о контролируемых сделках направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков).
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронном виде утверждены Приказом Минфина России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. Федеральная налоговая служба письмами от 02.07.2013 № ОА-4-13/11860@, от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652 разъяснила порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках.
В соответствии со статьей 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Критерии и порядок признания лиц взаимозависимыми определены статьей 105.1 НК РФ.
Кроме того, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются:
1. Сделки между зависимыми лицами с участием «независимых» посредников, при условии, что данные посредники не выполняют в сделке никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации товаров (выполнение работ, оказание услуг), не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов.
2. Сделки между независимыми лицами в области внешней торговли:
- товарами мировой биржевой торговли (нефть и товары, выработанные из нефти; черные и цветные металлы; минеральные удобрения; драгоценные металлы и драгоценные камни);
- с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом резиденства которых являются государство или территория («оффшорные зоны»), включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н (ред. от 02.10.2014)
При этом определены суммовые критерии для отнесения сделок между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделок к категории контролируемых.
Так, с учетом положений статьи 4 Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011 (ред. от 05.04.2013 № 39-ФЗ) к контролируемым сделкам, совершенным в 2014 году, относятся:
1. Сделки между взаимозависимыми российскими лицами:
- если сумма доходов за 2014 год больше 1 млрд. руб.;
- если одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ (по налоговой ставке, выраженной в процентах), и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, при этом сумма доходов по сделкам за 2014 год превышает 60 млн. руб. (распространяется также на участников консолидированной группы налогоплательщиков);
- если одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку «0» процентов по данному налогу и сумма доходов по сделкам за 2014 год превышает 60 млн. руб.;
- если одна из сторон является плательщиком ЕСХН, ЕНВД и сумма доходов по сделкам за 2014 год превышает 100 млн. рублей;
- если одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций, при этом другая сторона сделки не является резидентом такой особой экономической зоны или участником такой свободной экономической зоны и сумма доходов по сделкам за 2014 год превышает 60 млн. руб.
2. Сделки в области внешней торговли:
- с зависимыми лицами, если сумма доходов по сделкам за 2014 год превышает 60 млн. руб.;
- сделки, в том числе с независимыми лицами, предметом которых являются товары мировой биржевой торговли, если сумма доходов по сделкам за 2014 год превышает 60 млн. руб.;
- сделки с лицами, зарегистрированными в «оффшорных зонах», если сумма доходов по сделкам за 2014 год превышает 60 млн. рублей.
Порядок определения суммовых порогов.
В соответствии с п. 9 ст. 105.14 НК РФ для целей определения порога для признания сделок контролируемыми сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам (сумма цен сделок) с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ. При этом согласно гл. 25 НК РФ для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.
Здесь следует обратить внимание на то, что для отнесения сделки с взаимозависимым лицом к контролируемой необходимо к величине полученного дохода по такой сделке прибавить величину понесенного расхода по другой сделке с этим же взаимозависимым лицом, если расходная сделка совершалась.
Не относятся к контролируемым:
1. сделки, сторонами которой являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (кроме сделок, одной из сторон которых является плательщик НДПИ по адвалорной налоговой ставке);
2. сделки, стороны которой удовлетворяют одновременно следующим требованиям:
- зарегистрированы в одном субъекте РФ;
- не имеют обособленных подразделений в других субъектов РФ, а также за пределами РФ;
- не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
- не имеют убытков (в том числе переносимых на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- не совершают контролируемых сделок с плательщиками НДПИ по адвалорной налоговой ставке, с налогоплательщиками, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими ставку «0» процентов по налогу на прибыль, с резидентами или участниками особых экономических зон, с плательщиками ЕСХН и ЕНВД.
Напоминаем также, что за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, предусмотрена ответственность, установленная статьей 129.4 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 000 рублей.