54 Новосибирская область
Дата публикации: 30.01.2015
Издание: Экономический еженедельник «Эпиграф» № 6 (889) от 20.06.2015
Тема: новости налогового законодательства
Источник:
http://epigraph.info/index.php?option=com_content&view=article&id=39371
О декларации об амнистии капиталов
Специальную декларацию в рамках добровольного декларирования имущества можно заполнить на сайте ФНС России. Программное обеспечение размещено на сайте nalog.ru.
Напомним, Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» № 140-ФЗ был подписан 8 июня 2015 г. Программа добровольного декларирования продлится с 1 июля по 31 декабря этого года.
Успеть до 1 июля
Компании, желающие принять участие в налоговом мониторинге на 2016 год, должны не позднее 1 июля уведомить об этом ИФНС.
Напомним, что налоговый мониторинг – это новый вид взаимодействия с налоговой службой. Компания предоставляет инспекторам доступ к данным бухгалтерского и налогового учета, а также системам внутреннего контроля. Взамен организацию освобождают от камеральных и выездных проверок. Претендовать на такое мероприятие могут компании с оборотом не менее 3 млрд руб. в год, активами – от 3 млрд руб. и налоговой нагрузкой в части НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ – не менее 300 млн руб. в год.
О применении новой декларации по НДПИ
Новая форма налоговой декларации по НДПИ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.05.15 г. N ММВ-7–3/197@, применяется начиная с отчетности за июнь 2015 г. Об этом говорится в письме ФНС России от 23.06.15 г. N ГД-4–3/10875@.
Указано также, что за налоговый период – май 2015 года – налогоплательщики вправе представить налоговую декларацию как по новым, так и по старым формам и форматам (т. е. и установленную Приказом ФНС России от 16.12.11 г. N ММВ-7–3/928@).
Новые формы от ФНС
Приказом ФНС от 08.07.15 г. № ММВ-7–17/231@ утверждены форма и формат уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядок и сроки его направления в налоговые органы физлицами.
Изменяется декларация по водному налогу
На Едином портале размещения информации размещен приказ «О признании утратившим силу приказа Минфина от 03.03.05 г. № 29н», который изменяет форму налоговой декларации по водному налогу и порядок ее заполнения.
Цель: учесть изменения в порядке исчисления водного налога (введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки водного налога). Изменения коснутся юридических и физических лиц – пользователей водными объектами, подлежащих лицензированию.
Уточните платежи до 1 июля!
Управление ФНС России по Новосибирской области напоминает, что при необходимости уточнения платежей, осуществленных более трех лет назад, платежные документы по которым были оформлены до 01.01.12 г., заявления на уточнение этих платежных документов можно подать в налоговые органы до 01.07.15 г.
Это связано с тем, что при переходе налоговых органов на АИС нового поколения «Налог-3» данные по расчетам с бюджетом будут переданы на федеральный уровень только за 2012, 2013 и 2014 годы, и уточнение платежных документов, оформленных ранее, возможно в общеустановленном порядке только до 01.07.15 г.
Если компания освобождена от НДС
Минфин дает пояснения как формировать счета-фактуры компаниям, которые освобождены от уплаты НДС. Рекомендации даны в письме от 26.05.15 г. № 03-07–14/30264.
При реализации товаров (работ, услуг) компаниями, которые освобождены от уплаты НДС, счета-фактуры составляются без выделения НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ). При этом на счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Если счета-фактуры выставляются с выделенной суммой НДС, компании, которые освобождены от обязанности его уплачивать, перечисляют в бюджет всю сумму налога, указанную в счете-фактуре, переданном покупателю (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Счет-фактура при повторном изменении стоимости товаров
При повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата первого корректировочного счета-фактуры. Об этом говорится в письме Минфина России от 26.05.15 г. № 03-07–09/30177.
НДС и авиаперевозка
При приобретении услуг по авиаперевозке работников к месту командировки и обратно вычеты НДС производятся на основании авиабилета, говорится в письме ФНС России от 21.05.15 г. N ГД-4–3/8565.
Авиакомпания вправе не составлять счета-фактуры при реализации билетов физическим лицам, поскольку они не являются налогоплательщиками НДС и налог к вычету не принимают.
При приобретении услуг по перевозке представителей юрлиц вычеты производятся на основании авиабилета, при условии, что сумма налога выделена отдельной строкой. При этом в книге покупок регистрируется авиабилет, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке.
Об отражении дохода от реализации услуг
В письме от 27.05.15 г. № 03-03–06/1/30408 Минфин указал, что доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания.
Минфин ссылается на п. 3 ст. 271 НК, согласно которому для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК (то есть на дату перехода права собственности), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Об учете расходов на медосмотры
В письме от 27.05.15 г. № 03-03–06/1/30407 Минфин сообщил, что расходы на проведение обязательных медосмотров работников, при их надлежащем документальном оформлении удовлетворяют требованиям ст. 252 НК и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. А согласно ст. 255 НК в расходы на оплату труда включаются другие виды расходов, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
При этом на основании п. 29 ст. 270 НК не учитываются в том числе расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников и другие аналогичные расходы.
Налоговый вычет по ипотеке
С 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) выделен в отдельный вид вычета.
Для получения вычета необходимо соблюдение двух условий: ранее налогоплательщик не обращался за получением имущественного налогового вычета по процентам; покупка жилья с привлечением заемных средств состоялась после 1 января 2014 года.
Соответствующие разъяснения изложены в письме Минфина России от 25.03.15 г. № 03-04–07/16238 и доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 21.05.15 г. № БС-4–11/8666@.
НДФЛ при аренде помещения у физлица
Если организация арендует жилое помещение у гражданина, то удерживать и платить НДФЛ с его дохода она должна сама. Так как в этой ситуации компания выступает в роли налогового агента (ст. 226 НК РФ). При этом переложить обязанность по расчету и уплате НДФЛ на самого гражданина нельзя. Ведь кодекс такого порядка не предусматривает (письмо Минфина России от 02.06.15 г. № 03-04–06/31829).
Налог на имущество при хозяйственном ведении
В письме от 04.06.15 г. № 03-05-05–01/32447 специалисты Минфина России ответили на вопрос, как в этом году рассчитывается налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, закрепленных на праве хозяйственного ведения.
Минфин отмечает, что в отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения, применяется общеустановленный порядок, то есть исходя из среднегодовой стоимости объекта. Однако с 1 января 2016 г. объект недвижимого имущества будет облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения. Такие изменения в главу 30 НК РФ внес Федеральный закон от 29.11.14 г. № 382-ФЗ.