54 Новосибирская область
Дата публикации: 22.06.2015
Издание: Экономический еженедельник «Эпиграф» № 5 (888) от 20.06.2015
Тема: новости налогового законодательства
Источник:
http://epigraph.info/index.php?option=com_content&view=article&id=39329
В 2016 году появятся новые вычеты по НДФЛ
Федеральным законом от 08.06.15 № 146 ФЗ в главу 23 НК РФ внесены поправки, уточняющие процедуру устранения двойного налогообложения в отношении доходов, полученных физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, с которых были уплачены налоги в соответствии с законодательством иностранных государств, и устанавливается порядок зачёта сумм таких налогов.
Поправками также предоставлено право физическим лицам на получение имущественного налогового вычета в случаях продажи доли (её части) в уставном капитале общества, выхода из состава участников общества, передачи средств (имущества) участнику общества при его ликвидации, уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
Принят закон об «амнистии капиталов» физлиц
Федеральным законом от 08.06.15 № 140 ФЗ установлены правовые основания добровольного декларирования физическими лицами:
имущества (земельных участков, недвижимости, ценных бумаг и т. д.), собственниками или фактическими владельцами которого они являются;
контролируемых иностранных компаний, в отношении которых декларанты являются контролирующими лицами;
счетов (вкладов) в банках, в том числе расположенных за рубежом.
Предоставляется возможность, в частности, представить (однократно) специальную декларацию, содержащую сведения об имуществе и капитале; раскрыть информацию об источниках их приобретения; оформить в свою собственность имущество, переданное ранее номинальным владельцам.
Согласно закону, такое декларирование не повлечет обязанности лица уплатить какие либо налоги или сборы. Кроме того, такое лицо будет освобождено от уголовной, административной и налоговой ответственности в пределах, определяемых законом.
В связи с этим соответствующие изменения вносятся в ряд законодательных актов, в том числе УК РФ, УПК РФ, КоАП РФ, Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…».
Правила освобождения от НДС для НИР
С 1 октября 2014 года от НДС освобождается ввоз в РФ расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России. Перечень таких материалов утвержден постановлением Правительства РФ от 24.10.14 № 1096.
Постановлением Правительства РФ от 15.05.15 № 469 утверждены Правила применения освобождения от обложения НДС ввоза на территорию РФ расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ.
Условием такого ввоза является их целевое расходование.
Банки получили доступ к выпискам из ЕГРЮЛ и ЕГРИП
Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.08.01 № 129 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Теперь кредитные организации имеют право получать сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП о конкретном юрлице или ИП в форме электронного документа на безвозмездной основе в рамках реализации Распоряжения Правительства РФ от 15.08.12 № 1471 р.
Получение кредитными организациями в автоматизированном режиме выписок из государственных реестров позволит уменьшить долю бумажного документооборота, повысить эффективность идентификационных процедур на финансовом рынке.
Новый сервис по расчету налога на имущество физлиц
На сайте ФНС России начинает работать новый сервис по расчету налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости.
С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым налоговая база по налогу на имущество физлиц по решению региональных органов власти может определяться как кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимости. Такие решения были приняты органами власти в 28 субъектах РФ. Новосибирская область – в их числе.
Узнать об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, налоговых ставках, а также как получить сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости теперь можно в новом разделе сайта ФНС России «Налог на имущество физических лиц 2016».
Новая форма декларации по НДПИ
Приказом ФНС России от 14.05.15 № ММВ-7 3 / 197@ утверждены форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу в электронной форме.
Формы документов для налогового мониторинга
Приказом ФНС России от 07.05.15 N ММВ-7 15 / 184@ утверждены формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним. Разработан регламент информационного взаимодействия налогового органа и налогоплательщика при проведении налогового мониторинга.
Напомним, с 1 января 2015 года в России вводится новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг.
О повторной выездной проверке
ФНС России в письме от 13.04.15 ЕД-4 2 / 6265 довела указания по оформлению материалов повторных выездных налоговых проверок. В основе разъяснений – определение Верховного Суда РФ от 16.09.14 № 301 КГ14-1038@.
ФНС в своем письме отмечает, что назначению повторных выездных налоговых проверок (в порядке контроля деятельности нижестоящих налоговых органов) должна предшествовать аналитическая работа, указывающая на возможное неполное исследование деятельности налогоплательщика при проведении первоначальной выездной налоговой проверки.
Руководителям управлений ФНС России по субъектам РФ поручено взять под личный контроль соблюдение налоговыми органами порядка оформления документов, составляемых по итогам проведения повторных выездных налоговых проверок.
Учет затрат на выполнение НИОКР
ФНС России письмом от 20.05.15 № ГД-4 3 / 8484@ направила разъяснения по применению положений ст. 262 НК РФ.
Учет затрат на выполнение НИОКР учитываются в составе расходов с коэффициентом 1,5 при условии представления отчета о выполненных работах (разработках). В случае непредставления отчета суммы расходов на выполнение НИОКР (отдельных этапов работ) учитываются в составе прочих расходов в размере фактических затрат.
Если налоговый период, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ), не совпадает с налоговым периодом, в котором налогоплательщик получает исключительные права на результаты деятельности и принимает решение о выборе порядка учета понесенных расходов, отчет о выполненных НИОКР с применением коэффициента 1,5, налогоплательщик вправе представить одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором формируется первоначальная стоимость данного НМА либо расходы начинают учитываться в составе прочих расходов в течение установленного срока (двух лет).
Расчет амортизации при ликвидации части ОС
Если компания ликвидирует часть основного средства, по которому применяет нелинейный метод, сумму недоначисленной амортизации сразу учитывать в расходах рискованно. Лучше подождать, пока она спишется в рамках суммарного баланса. На этом настаивают финансисты в письме от 27.04.15 № 03 03 06 / 1 / 24095. Они ссылаются на подп. 13 ст. 259.2 НК РФ, которым предписано исключить ликвидируемое основное средство из группы без изменения суммарного баланса.
Учет операций с отложенными обязательствами
В письме Минфина России от 20.05.15 № 02 07 07 / 28998 разъяснены вопросы формирования в бухгалтерском (бюджетном) учете информации о сформированных резервах предстоящих расходов в сумме отложенных обязательств.
В частности, формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) осуществляется на основе оценочных значений, порядок и методы формирования которого зависят от вида создаваемого резерва и устанавливаются в учетной политике.
Учет скидок и бонусов в адрес торговых сетей
Минфин в письме от 10.04.15 № 03 07 11 / 20448 напоминает, что в состав внереализационных расходов включаются обоснованные расходы в виде премии (скидки), которую продавец выплачивает (предоставляет) покупателю при выполнении определенных условий договора, в частности, объема покупок. Эти затраты можно учесть, если такая премия (скидка) не меняет цену единицы товара. При этом п. 4 ст. 9 Закона от 28.12.09 № 381 ФЗ об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ предусматривает, что в договоре поставки может быть условие о включении в его цену вознаграждения в адрес торговой сети. Но не выше 10 % от цены.
Включать в цену договора поставки продовольственных товаров иные условия, виды вознаграждения или изменять их нельзя (п. 6 ст. 9 Закона).
Таким образом, расходы поставщика в виде вознаграждения в адрес торговой сети, которые не предусмотрены п. 4 ст. 9 Закона № 381 ФЗ, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Детские вычеты за месяцы без зарплаты
ФНС считает, что вычеты за месяцы без дохода нужно накапливать. Если до конца года доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, будет выплачен – уменьшить налоговую базу нужно на размер вычетов за бездоходные месяцы (письмо ФНС от 29.05.15 № БС-19 11 / 112). Налоговики ссылаются на постановление Президиума ВАС от 14.07.09 № 4431 / 09, где отмечено, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход.
НДФЛ с суточных в валюте
ФНС России письмом от 20.04.15 № БС-4 11 / 6660 доводит позицию Минфина (письмо от 27.03.15 № 03 04 07 / 170230) об обложения НДФЛ суточных, которые выплачиваются сотруднику в валюте при загранкомандировке.
Суточные командированных сотрудников не подлежат обложению НДФЛ – не более 2500 руб. за каждый день в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).
В п. 5 ст. 210 НК РФ указано, что доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, которые выражены (номинированы) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (расходов). Таким образом, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, который действует на дату утверждения авансового отчета.
Деятельность предприятия бортового питания и ЕНВД
Письмом ФНС России от 21.05.15 N ГД-4 3 / 8581 направлено письмо Минфина России от 08.05.15 № 03 11 09 / 26755, в котором разъяснено, что деятельность предприятия бортового питания не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Обязательными элементами общественного питания, облагаемого в рамках ЕНВД, являются изготовление кулинарной продукции и организация потребления этой продукции на месте. Деятельность предприятия бортового питания не обладает данными признаками, поскольку такие предприятия осуществляют только изготовление кулинарной продукции и последующую ее реализацию организациям – перевозчикам пассажиров, в том числе авиакомпаниям.
Расходы на периодику при УСН
Минфин в письме от 07.05.15 № 03 11 03 / 2 / 26501 подтвердил, что компаниям на УСН оплату стоимости подписки на периодические издания нельзя включать в расходы.
Компании на упрощенке могут учитывать лишь расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень расходов остается закрытым и расходы на оплату стоимости подписки на периодические издания в нем не предусмотрены.
Налог с доли имущества
Согласно п. 1 ст. 244 ГК РФ имущество, которое находится в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Налогоплательщики, которые имеют в собственности здания (в т. ч. помещения в них), включенные в перечень объектов, налог по которым определяется по кадастровой стоимости, должны платить налог на имущество с учетом соответствующей доли в праве собственности. Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено принадлежащее собственнику помещение, но кадастровая стоимость помещения не определена, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания (площадь помещения в общей площади здания). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 27.04.15 № ГД-4 3 / 7143.
О движимом имуществе
В письме ФНС России от 01.06.2015 № БС-4 11 / 9319@ ведомство сообщает, что движимое имущество, которое принято на баланс с 1 января 2013 года в результате реорганизации, а также полученное (приобретенное) от взаимозависимого лица, с 1 января 2015 года подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом объекты ОС, включенные в I или II амортизационную группу, не признаются с 1 января 2015 года объектами налогообложения вне зависимости от даты постановки на учет и источника получения (приобретения).
Следовательно, в 2015 году должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты, которые были поставлены на учет в 2013 2014 гг. в результате реорганизации или полученные от взаимозависимых лиц, за исключением объектов, не являющихся с 1 января 2015 года налогооблагаемыми.