Как избежать ошибок при заполнении декларации по НДС | ФНС России

Дата публикации: 28.07.2025 05:48

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области напоминает, что приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, утвержден новый формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

По результатам анализа представляемых деклараций по НДС Инспекцией выявлен ряд часто допускаемых ошибок при заполнении деклараций, среди которых:

не соблюдение контрольных соотношений, утвержденных письмом ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@;
отражение сведений по счету-фактуре, отличающихся от сведений, отраженных в оригинале полученного или выставленного счета-фактуры (номер и дата счета-фактуры; ИНН контрагента);
неправильное отражение кодов вида операций, утвержденных приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
некорректное указание стоимости товаров по счету-фактуре при ее отражении в нескольких налоговых периодах, где она должна соответствовать стоимости, указанной в счете-фактуре, меняется только сумма НДС;
некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте;
не восстановление в соответствии с пп. 3 п.3 ст. 170 НК РФ суммы НДС в случае перечисления покупателем сумм предоплаты в счет предстоящих поставок, в налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты;
неправильное отражение в декларации кодов видов операций при выставлении и получении исправленных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;
не заполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
отражение налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным за пределами трех лет до окончания налогового периода декларации по НДС.

Во избежание риска некорректного заполнения декларации и, как следствие, представления пояснений о причинах выявленных несоответствий, налогоплательщикам следует перед направлением декларации в налоговый орган:

проверить правильность оформления счета-фактуры, как выставленного, так и полученного (соответствие реквизитам, указанным в договорах и иных первичных документах);
удостовериться, что в программный продукт, с использованием которого осуществляется формирование декларации, правильно без ошибок внесены все реквизиты счетов-фактур, платежных и иных документов, на основании которых будут сформированы показатели всех строк и разделов декларации;
после формирования декларации проверить все реквизиты и строки, соблюдение контрольных соотношений;
обеспечить соответствие деклараций требованиям приказов об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, об утверждении перечня кодов видов операций, и письма ФНС России о направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС.

Пояснения по расхождениям, выявленным в книгах покупок и книгах продаж, рекомендуется представлять в налоговый орган в формализованном формате. Важно, формализованным форматом можно исправить реквизиты счета-фактуры (№, дату, ИНН и т.д.), но нельзя изменить стоимость и сумму НДС. В случае если стоимость и сумма НДС указаны неверно, необходимо представить уточненную налоговую декларацию.