Изменения в представлении отчетности по страховым взносам и НДФЛ и их уплате обсудили на вебинаре

Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области продолжает серию онлайн семинаров с налогоплательщиками.

27 января в ходе вебинара обсудили актуальные вопросы исполнения обязанности по представлению отчетности по страховым взносам, НДФЛ и их уплате, а также изменения форм налоговой отчетности.

Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Управления Евгения Нефельд подробно остановилась на основных изменениях в форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Начиная с отчетного периода 1 квартал 2021 года, расчеты по форме 6-НДФЛ представляются в налоговые органы по обновленной форме в соответствии с приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В 1 разделе теперь отражается срок перечисления налога и соответствующая сумма, в разделе 2 - обобщенная информация. Добавлено приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 6-НДФЛ объедена со справкой 2-НДФЛ).

Плательщики, у которых число работников превышает 10 человек, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в электронной форме. Если 10 сотрудников и менее - вправе представить расчет по форме 6-НДФЛ как в электронной форме, так и на бумаге.

Кроме того, она обратила внимание на срок представления отчетности по НДФЛ за 2020 год: расчет по форме 6-НДФЛ – не позднее 1 марта 2021 года, справки по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 марта 2021 года.

Особое внимание Евгения Нефельд обратила на изменения, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ в главу 23 НК РФ, которые устанавливают с 1 января 2021 года новый порядок налогообложения отдельных видов доходов граждан, превышающих 5 млн руб. в год.

Повышенная налоговая ставка применяется к доходам, в частности, в виде оплаты труда граждан, доходам от осуществления предпринимательской деятельности, доходам от операций с ценными бумагами, доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, дивидендам, доходам из-за рубежа.

Повышение коснется физических лиц, как являющихся налоговыми резидентами РФ, так и не являющихся таковыми (например, в отношении доходов иностранных граждан от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента или в качестве высококвалифицированного специалиста).

Исключение составляют доходы граждан – налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), в виде стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг), а также подлежащие налогообложению доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Для данных видов доходов налоговая ставка остается прежней – 13 % – и не зависит от их суммы.

Налоговую ставку в размере 15 % следует рассматривать как часть основной налоговой ставки, ведь в отношении доходов за год, не превышающих установленного лимита в 5 млн. руб., как и прежде, применяется обычная налоговая ставка – 13 %.

В свою очередь с доходов, которые нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн руб., сумма НДФЛ составит 650 тыс. руб. (5 млн руб. х 13 %) плюс 15 % от суммы превышения.

Следующий блок, которому был посвящен вебинар – Страховые взносы.

Евгения Нефельд озвучила, что с расчетного периода 2020 года расчеты по страховым взносам представляются плательщиками в налоговые органы по обновленной форме в соответствии с приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

В расчет по страховым взносам за год 2020 включается информация о среднесписочной численности работников организации (указанный показатель отражается на титульном листе расчета).

Плательщики, у которых число работников превышает 10 человек, направляют РСВ в электронной форме. Если 10 сотрудников и менее - вправе представить РСВ как в электронной форме, так и на бумаге.

Также Евгенией Нефельд обращено внимание на применение пониженного тарифа субъектами малого и среднего предпринимательства.

Так в соответствии с положениями Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15 % (10 % на обязательное пенсионное страхование и 5 % на обязательное медицинское страхование) с части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Величина МРОТ на 01.01.2021 – 12 792 рубля.

Данный пониженный тариф по страховым взносам может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, признаваемыми субъектами малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, начальником отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Управления был освещен вопрос установленного предельного размера базы для начисления страховых взносов на 2021 год:

Евгения Нефельд также напомнила о сроках представления РСВ, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2021 году, а также о сроках уплаты СВ и НДФЛ.

В заключении были даны ответы на вопросы слушателей.

Презентация доступна для загрузки по ссылке.