О порядке предоставления налоговых вычетов по НДФЛ | ФНС России

Дата публикации: 20.01.2022 15:04

1. В части порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ):

в случае раздела земельного участка образуются несколько земельных участков. При этом исходный земельный участок прекращает свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из него земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поэтому при решении вопроса о налогообложении доходов физических лиц, полученных от продажи земельных участков, срок нахождения в собственности земельных участков, образованных в результате раздела, исчисляется с даты государственной регистрации права на них в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

при продаже физическими лицами по одному договору купли-продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между собственниками пропорционально доле в праве собственности, а не в размере 1 000 000 рублей на каждого собственника (письмо ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@).

расходы на ремонт имущества не относятся к расходам, связанным с приобретением этого имущества, и не уменьшают доходы, полученные от его продажи (письмо Минфина России от 12.09.2019 № 03-04-05/70380).

в случае, если расчеты между физическими лицами осуществляются по договору купли-продажи (акту приема-передачи объекта имущества (в частности, транспортного средства)), который содержит информацию о факте уплаты покупателем денежных средств по такому договору, то данный договор (акт) может быть применим в качестве платежного документа, подтверждающего фактически произведенные покупателем расходы (письмо ФНС России от 21.04.2021 № БС-4-11/5473@).

2. В части порядка предоставления имущественных налоговых вычетов в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса):

при приобретении объектов недвижимого имущества у взаимозависимых лиц (супруги, родители, дети, братья, сестры, опекуны (попечители) и подопечные) имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется (пункт 5.1 письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648).

3. В части порядка предоставления социальных налоговых вычетов, установленных пунктом 1 статьи 219 Кодекса:

3.1. По расходам на медицинские услуги:

налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется налогоплательщикам за тот налоговый период (календарный год), в котором произведены такие расходы (письмо Минфина России от 10.02.2020 № 03-04-09/8649).

справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации должны содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением (Инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256).

3.2. По расходам на добровольное страхование жизни:

право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия:

договор добровольного страхования жизни заключен налогоплательщиком со страховой организацией на срок не менее пяти лет;

выгодоприобретателями по договору добровольного страхования жизни должны выступать только сам налогоплательщик либо члены его семьи и (или) близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (супруг (в том числе вдова, вдовец), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные, находящихся под опекой (попечительством) (письмо ФНС России от 05.02.2020 № БС-4-11/1800@).