Чтобы разъяснить налогоплательщикам изменения налогового законодательства в части процедуры досудебного урегулирования налоговых споров, 3 сентября УФНС России по Орловской области провело «Горячую линию», в ходе которой начальник отдела по досудебному урегулированию налоговых споров Управления
О.Д. Аксютина ответила на вопросы налогоплательщиков.
Вопрос: Какие основные изменения Налогового кодекса РФ предусмотрены Законом № 153-ФЗ? ( Надежда, г. Малоархангельск)О.Д. Аксютина: Законом № 153-ФЗ предусмотрены, в частности, следующие изменения:
- увеличены сроки вступления в силу решений о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенных по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;
- уточнен порядок вступления в силу обжалованных в апелляционном порядке решений вышестоящих налоговых органов;
- установлен обязательный досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов, за исключением тех, которые приняты ФНС России, и актов по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб).
Однако до 1 января 2014 г. данный порядок будет применяться только в отношении соответствующих решений налоговых органов, вынесенных по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки согласно ст. 101 НК РФ (ч. 3 ст. 3 Закона № 153-ФЗ);
- подробно регламентированы порядок и сроки подачи налогоплательщиком жалоб, в том числе апелляционных, требования к ним, а также порядок и сроки их рассмотрения вышестоящими налоговыми органами;
Законом № 153-ФЗ предусмотрено, что в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных до дня вступления его в силу, применяются прежние положения части первой Налогового кодекса РФ.
Вопрос: В каком случае жалоба может быть оставлена без рассмотрения? (Сергей г.Орел)О.Д. Аксютина: В соответствии со статьей 139.3 НК РФ вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что:
1) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;
2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного НК РФ, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
3) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или частично;
4) ранее подана жалоба по тем же основаниям.
При этом налоговый орган, рассматривающий жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или частично в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или частично. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Вопрос: Если налогоплательщику нужно разобраться в какой-либо ситуации, разъяснить порядок налогообложения или сообщить какую-либо информацию? Распространяется ли на такие обращения обязательный порядок досудебного рассмотрения налоговых споров? (ООО «Диана» г.Орел)
О.Д. Аксютина: Только определенные обращения, подпадающие под это определение «жалоба», будут рассматриваться в установленном НК порядке, а главное, именно в этом случае для налогоплательщиков досудебный порядок урегулирования спора будет обязательным. Это обращения, содержащие информацию о нарушении прав налогоплательщика каким-либо актом налогового органа, действиями (бездействием) должностных лиц. Жалобы, обращения, заявления, поданные в УФНС России по Орловской области в соответствии с положениями Федерального закона от 02.05.06г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, Федерального закона от 27.07.10г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», постановления правительства РФ от 16.08.12г. № 840 «О порядке подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных государственных служащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов Российской Федерации», не рассматриваются в установленном НК РФ порядке, и на них правило об обязательном досудебном обжаловании не распространяется.
Вопрос: Существенно ли изменен порядок подачи жалоб и порядок их рассмотрения? (главный бухгалтер Ирина С. г. Мценск)О.Д. Аксютина: Основным концептуальным изменением является распространение уже существующего порядка обязательного досудебного урегулирования налоговых споров на все споры, а не только на решения по налоговым проверкам, а также введение ускоренной процедуры рассмотрения споров по действиям и бездействию должностных лиц налоговых органов - 15 дней. Закон исключил возможность подавать жалобу вышестоящему должностному лицу. Теперь если вы обжалуете акты территориального налогового органа, действия (бездействие) должностных лиц, жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом. При этом жалоба подается через тот орган, акт, действия (бездействие) которого обжалуются. Это сделано для удобства налогоплательщиков: жалоба, поступившая в инспекцию, направляется с необходимыми материалами в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения по существу.
Вопрос: В какой срок происходит рассмотрение жалоб в соответствии с новым порядком? (Индивидуальный предприниматель Ольга, п. Верховье)
О.Д. Аксютина: Статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.
Решения по остальным жалобам, принимаются налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.
В соответствии со статьей 6.1 Кодекса сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Информацию о конкретном сроке рассмотрения или продления срока поданной жалобы, а также о результате рассмотрения жалобы можно получить с помощью Интернет-сервиса
«Узнать о жалобе» на сайте www.r57.nalog.ru,
Вопрос: Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям? (Константин Петрович, глава КФХ, п. Верховье)
О.Д. Аксютина: Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или частично путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.
Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям.
Вопрос: Какие существуют сроки для подачи апелляционной жалобы? (Дарья, п. Змиевка)
О.Д. Аксютина: Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Вопрос: Куда и в какие сроки необходимо подавать жалобу? (Елена Сергеевна г.Орел)
О.Д. Аксютина:Статьей 139 НК РФ предусмотрено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.
Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено НК РФ, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.
Вопрос: Существуют ли требования к форме и содержанию жалобы? (Ангелина, руководитель фирмы из г. Ливны)
О.Д. Аксютина: Статьей 139.2 НК РФ установлено, что жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.
В жалобе указываются:
1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
5) требования лица, подающего жалобу.
В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.
В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.