Как продавцу определить размер доходов по УСН при продаже товаров на маркетплейсе

УФНС России по Пензенской области разъясняет, что для упрощенной системы налогообложения доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателей за реализованные через маркетплейсы товары. Налогоплательщики, применяющие УСН, допускают ошибку в случае расчета налога только с суммы, которую перечислил маркетплейс. При расчете налога необходимо учитывать тот факт, что маркетплейс отнимает от общей суммы выручки комиссионное вознаграждение и стоимость своих услуг.

При объекте налогообложения по УСН в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вознаграждение, удержанное маркетплейсом, можно учесть в расходах. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, учет расходов для целей налогообложения УСН не предусмотрен.

Пример 1:

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей. Маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавцу маркетплейсом перечислена разница в размере 900 рублей между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения. В этом случае при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей, а в расходах отражает сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом в размере 100 рублей.

Пример 2:

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей и выплатил тоже агентское вознаграждение в размере 100 рублей. При определении налоговой базы по УСН налогоплательщик также отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей. Учет любых расходов, в частности, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения в размере 100 рублей, при применении УСН с объектом налогообложения доходы не предусмотрен.