Дата публикации: 17.06.2014 16:50 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На вопросы отвечает начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Т.В.Волкова
Вопрос. Какими налоговыми режимами и ставками налогообложения может воспользоваться физическое лицо от доходов, полученных от сдачи в аренду или в наем собственного имущества?
Ответ. Сдатчиками собственного имущества, находящегося на территории Российской Федерации, могут быть как физические лица, так и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих соответствующий вид деятельности (например, по коду ОКВЭД 70.20.1 «Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества»).
Доходы физических лиц, сдающих в аренду собственное имущество и не являющихся ИП, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам:
- 13 процентов - для налоговых резидентов Российской Федерации;
- 30 процентов - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические лица, сдающие в аренду собственное имущество и зарегистрированные в качестве ИП, вправе: - использовать общий режим налогообложения и уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов (для налоговых резидентов Российской Федерации), либо по ставке 30 процентов (для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации).
Также физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей вправе применять упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения. ИП, использующие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", уплачивают налог по ставке 6 процентов. ИП, использующие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивают единый налог по ставке 15 процентов. ИП, осуществляющие сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, и использующие ПСН, уплачивают стоимость патента. Стоимость патента составляет 6 процентов от размера потенциально возможного к получению годового дохода по указанному виду деятельности.
Вопрос. Может ли не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо, по доходу, полученному от сдачи в аренду собственного жилья, воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере стоимости коммунальных платежей, ремонтных работ в квартире?
Ответ. При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Вышеуказанные положения не распространяется на случаи получения физическим лицом доходов от сдачи имущества в аренду, поскольку, собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества независимо от того, используется ли оно самим владельцем или сдается в аренду. При этом расходы по оплате коммунальных платежей не связаны с профессиональной деятельность, а содержание имущества, в том числе уплата коммунальных платежей, является обязанностью собственника. Таким образом, профессиональные налоговые вычеты в отношении доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученных от сдачи в аренду помещения, не применяются.