Номер: СД-4-3/11836@
Дата письма: 30.12.2025
Дата публикации: 16.02.2024
Категория (тематика) письма: НДС
Теги:
Статья 143 НК РФ,
Статья 145 НК РФ,
Статья 146 НК РФ,
Статья 149 НК РФ,
Статья 154 НК РФ,
Статья 164 НК РФ,
Статья 168 НК РФ,
Статья 169 НК РФ,
Статья 171 НК РФ
Вопрос: О новых кодах операций по налогу на добавленную стоимость
Ответ:
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) отдельными федеральными законами, сообщает следующее.
-
Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 14.11.2023 № 538-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 538-ФЗ) пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен подпунктом 16.1, в соответствии с которым налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 15.6 статьи 165 Кодекса.
Указанная норма вступила в силу с 01.01.2024 (статья 2 Федерального закона № 538-ФЗ).
Раздел III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), не содержит код операции по реализации вышеуказанных товаров, предусмотренных подпунктом 16.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку, налогоплательщики при отражении в разделах 4, 6 налоговых деклараций по НДС операции, предусмотренной подпунктом 16.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, вправе использовать следующий код операции:
Код | Наименование операции |
1011475 | Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия |
-
Федеральным законом от 19.12.2023 № 611-ФЗ «О внесении изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 611-ФЗ) пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 32.2, согласно которому не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию рекламных услуг, реализуемых организаторами Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани спонсорам указанного спортивного соревнования в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани.
Указанная норма вступила в силу с 19.12.2023 года (пункт 1 статьи 4 Федерального закона № 611-ФЗ).
На основании пунктов 6 и 7 Федерального закона № 611-ФЗ действие положений подпункта 32.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 20 сентября 2022 года. Положения подпункта 32.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса применяются по 31 декабря 2024 года включительно.
Федеральным законом от 19.12.2023 № 595-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее-Федеральный закон № 595-ФЗ) пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 40, в соответствии с которым не подлежит налогообложению НДС передача международными холдинговыми компаниями субъекту Российской Федерации либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 284.10 Кодекса.
Указанная норма вступила в силу с 19.12.2023 года (пункт 1 статьи 5 Федерального закона № 595-ФЗ).
Федеральным законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее-Федеральный закон № 610-ФЗ) пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 3.3, согласно которому не подлежат налогообложению НДС осуществление оператором платформы цифрового рубля следующих операций:
- открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических лиц;
- осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля.
Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2025 года (статья 5 Федерального закона № 610-ФЗ).
Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» приложения № 1 к Порядку не содержит коды вышеуказанных операций.
В связи с этим, до внесения изменений в приложение № 1 к указанному Порядку, налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 налоговой декларации по НДС следующие коды операций:
1011226 | Оказание рекламных услуг, реализуемых организаторами Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани спонсорам указанного спортивного соревнования в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани |
1011227 | Передача международными холдинговыми компаниями субъекту Российской Федерации либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 284.10 Кодекса |
1011228 | Осуществление оператором платформы цифрового рубля следующих операций: открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических лиц; осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля |
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин