№ п/п |
Вопрос |
Ответ |
Источник информации |
1 | В каких субъектах РФ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима АвтоУСН? | С 1 июля 2022 года эксперимент проводится в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан. С 1 января 2025 года действие эксперимента распространяется на федеральную территорию «Сириус» и город Байконур. Также с 1 января 2025 года эксперимент проводится и в других субъектах Российской Федерации, принявших региональные законы о введении АвтоУСН. Актуальный перечень по ссылке: Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) | ФНС России. | Часть 1 статьи 1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
2 | В течение какого срока проводится эксперимент по установлению специального налогового режима АвтоУСН? | Период проведения эксперимента -
с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно. | Часть 2 статьи 1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
3 | Кто может воспользоваться специальным налоговым режимом АвтоУСН? | Организации и индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн. руб., а численность наемных работников составляет не более пяти человек. При этом следует соблюсти и иные ограничения, предусмотренные частью 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. | Пункты 23, 28 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
4 | Как и когда можно перейти на специальный налоговый режим? | С даты государственной регистрации в налоговых органах применять налоговый режим смогут вновь зарегистрированные налогоплательщики (ИП, организации), соответствующие требованиям части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Они уведомляют налоговый орган через свой личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк о переходе на АвтоУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет, указывая выбранный объект налогообложения. С 1 января календарного года перейти на применение режима могут организации и ИП, зарегистрированные на территориях проведения эксперимента и соответствующие требованиям части 2 статьи 3 Федерального закона № 17 - ФЗ. Для этого им также следует уведомить налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Сделать это необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на применение АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. Для этого не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода на АвтоУСН, следует уведомить налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. | Статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
5 | Является ли применение АвтоУСН добровольным? Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит, будут ли какие-либо нарекания? | Переход на специальный налоговый режим АвтоУСН носит добровольный характер. Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит на режим, никаких нареканий не будет. Введение АвтоУСН не отменяет для налогоплательщиков возможность применения действующих налоговых режимов, в том числе УСН. | Статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
6 | Может ли налогоплательщик и дальше применять АвтоУСН, если в течение месяца количество наемных работников увеличилось и составило более 5 человек? | Нет не может. Согласно пп.28 части 2 статьи 3 ФЗ № 17-ФЗ налогоплательщик не вправе применять АвтоУСН, если средняя численность наемных работников превышает за налоговый период 5 человек.
В случае если в течение месяца средняя численность работников увеличилась и превысила 5 человек, налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима с начала календарного месяца, в котором допущено такое превышение. | Пункт 28 части 2 статьи 3, часть 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
7 | Может ли применять режим АвтоУСН некоммерческая организация, например, товарищество собственников недвижимости? | Нет, не может. Некоммерческие организации не вправе применять данный режим. | Пункт 25 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
8 | Какие налоговые ставки предусмотрены специальным налоговым режимом АвтоУСН? | Налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения:
- 8% (при объекте «доходы»);
- 20% (при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
| Статья 11 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
9 | Нужно ли подавать декларацию по налогу в связи с применением АвтоУСН? | Нет не нужно. Налоговая декларация по налогу в связи с применением АвтоУСН в налоговые органы не представляется. | Статья 13 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
10 | Как будет рассчитываться налог у плательщиков, применяющих АвтоУСН? | Налоговые органы автоматически рассчитают налог на основании данных ККТ, сведений, переданных уполномоченными кредитными организациями, а также данных о доходах, отраженных в личном кабинете налогоплательщика. С 1 января 2025 года налогоплательщики также могут вносить в личном кабинете налогоплательщика сведения о расходах (например, по удержанной комиссии торговой площадки). На основе полученной информации налоговый орган исчислит налог и сообщит налогоплательщику его сумму и реквизиты для пополнения Единого налогового счета, с которого по установленному сроку уплаты будет произведен зачтет в уплату налога, через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию. | Статья 12 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
11 | За какой период исчисляется налог при применении АвтоУСН? | Налоговый период - календарный месяц. Следовательно, налог при применении АвтоУСН рассчитывается ежемесячно. | Статья 10 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
12 | Какой срок уплаты налога при применении АвтоУСН? | Уплата налога при применении АвтоУСН производится ежемесячно не позднее 25 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Заплатить можно самостоятельно (ч. 8 ст. 12 Закона №17-ФЗ) или уполномочить на перечисление налога кредитную организацию, которая включена в реестр. | Часть 8 статьи 12 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
13 | От подачи какой налоговой отчетности освобождаются налогоплательщики, применяющий АвтоУСН? | Для налогоплательщиков на АвтоУСН отменяется (упрощается) обязанность сдавать налоговую отчетность. Так, налогоплательщику не придется сдавать:
- декларацию по налогу, уплачиваемому при применении «УСН»;
- расчет по страховым взносам);
- расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица).
Обязанность представления других форм налоговой отчетности может возникнуть при наступлении иных обстоятельств, в частности при наличии имущества, имеющую кадастровую стоимость, выплате дивидендов, импорте товаров. | Статья 13 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Часть 2 статьи 18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения». Часть 11 статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
14 | В каком случае налогоплательщик утрачивает право на применение АвтоУСН? | Налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям в частности:
- доходы в текущем календарном году превысили лимит свыше 60 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. руб.;
- совмещение с другими режимами налогообложения;
- счета для переводов платежей открыты в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций;
- переход на особый порядок уплаты (перечисление) налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - единый налоговый платеж;
- доля участия других организаций превысила 25%;
- открыли филиал и (или) обособленное подразделение и др.
| Часть 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
15 | Возможно ли совмещение АвтоУСН с другими режимами? | Организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, использовать АвтоУСН не могут. Например, ИП не может совместить АвтоУСН и патентную систему налогообложения. | Пункт 19 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
16 | Налогоплательщик утратил право на применение АвтоУСН. Что делать? | В случае утраты права на применение АвтоУСН налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. | Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
17 | Какой режим применяет налогоплательщик с даты утраты права на применение специального налогового режима? | Налогоплательщик с даты утраты права на применение специального налогового режима, при нарушении требований, установленных статьей 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, считается перешедшим на общий режим налогообложения. Организации и ИП, утратившие право на применение специального налогового режима, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права. | Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
18 | В какой бюджет будут поступать доходы от АвтоУСН (в федеральный, региональный или местный)? | Налог распределяется в следующем порядке: 46%-в федеральный бюджет, 54% - в бюджет субъекта РФ. | Федеральный закон от 25.02.2022 № 22-ФЗ «О внесении изменений в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации» |
19 | Возможен ли повторный переход на АвтоУСН | Повторный переход на АвтоУСН после прекращения его использования не запрещен. Перейти на «Автоматизированную УСН» можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря, предшествующего году перехода на специальный налоговый режим, при соблюдении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» | Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |
20 | Имеет ли значение, в каком банке открыт счет? | Да имеет. Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, не сможет иметь расчетные счета в других банках, кроме как в банках –партнерах. | Пункт 29 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». |