В Энгельсе прошла комиссия по легализации налоговой базы

В МРИ ФНС России № 7 по Саратовской области на постоянной основе действует комиссия по легализации налоговой базы, в рамках работы которой уделяется внимание предприятиям, заявляющим суммы убытков по налогу на прибыль, которые, как правило, идут параллельно с высоким уровнем налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Ежеквартально проводится анализ динамики изменений показателей как по налогу на прибыль, так и по налогу на добавленную стоимость по истечении каждого отчетного периода. Для последующего рассмотрения на комиссии отбираются предприятия по налогу на прибыль, которые в текущем периоде по отношению к предыдущему периоду и прошлому году имели суммы убытков и увеличили их, были «прибыльные» и снизили сумму заявленной прибыли в связи с опережающим темпом роста расходов над доходами, имеющими нулевой результат и заявившими убыток.

Целью работы комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.

Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога.

Отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат следующие группы налогоплательщиков:

• Налогоплательщики, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
• Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу, НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями.
  

Так, например, налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций определяется как отношение суммы исчисленного налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов за соответствующий отчетный (налоговый) период. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих производство продукции (товаров, работ, услуг), понимается нагрузка, составляющая менее 3 процентов. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается нагрузка, составляющая менее 1 процента.

• Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДС. Отбор таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.
• Налогоплательщики - налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ):
  

1) имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;

Приглашенный налогоплательщик рассматривается в целом по всем направлениям деятельности организации, так как негативная ситуация, складывающаяся на предприятиях, влияет как на финансовый результат в виде полученного убытка, так и на высокий уровень налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. В процессе обсуждения причин возрастания тех или иных видов расходов, заявленных в декларациях по налогу на прибыль, часто инспектором используются документы, полученные в ходе проведения контрольных мероприятий по налогу на добавленную стоимость при заявленном возмещении, в результате происходит более детальное рассмотрение причин, повлиявших на отрицательный финансовый результат.

В рамках работы с убыточными организациями в 1 полугодии 2014 года на заседаниях комиссии по легализации налоговой базы заслушано 35 организаций, по результатам представлено 16 уточненных декларации по налогу на прибыль. Кроме того, в 1 полугодии 2014 года заслушано 14 организаций по вопросу низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль, по результатам представлено 7 уточненных декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщикам необходимо обратить внимание на вопросы правильности формирования налоговой базы, полноты уплаты налогов и отражения в налоговом учете тех или иных операций, самостоятельно оценивать представленную отчетность и принимать меры по устранению выявленных нарушений налогового законодательства, вносить изменения в налоговую отчетность.