С июля 2025 года ФНС России совместно с операторами цифровых платформ (Wildberries, Оzon, Яндекс Маркет, Мегамаркет, Авито) в рамках проводимого эксперимента осуществляется информационное взаимодействие, направленное на определение корректности признаков неправомерного применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения.
Подробная информация по вопросам применения патентной системы налогообложения размещена по ссылке.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения составили более 60 млн. рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если налогоплательщик в календарном году совмещает применение патентной и упрощенной систем налогообложения для целей соблюдения указанного ограничения, учитываются доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам.
По изложенным правовым основам в настоящее время проводится тестирование признаков утраты права на применение патентной системы налогообложения по следующим критериям:
- Применение патента (патентов) в период 2024 года и превышения совокупного дохода в период действия патента (патентов) 60 млн. руб. с учетом дохода по упрощенной системе налогообложения в случае совмещения режимов.
Налогоплательщик, утративший право на применение патентной системы налогообложения в связи с получением доходов свыше 60 млн рублей, обязан пересчитать свои налоговые обязательства по общей системе налогообложения (3-НДФЛ и НДС), либо по упрощенной системе налогообложения, либо по единому сельскохозяйственному налогу и налогу на добавленную стоимость (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) при соблюдении условий для применения указанных специальных налоговых режимов.
Информация по порядку уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения размещена по ссылке.
В рамках эксперимента с июля 2025 года налогоплательщикам, в отношении которых выявлены признаки получения совокупного дохода более 60 млн. руб. в период действия патента (патентов) в течение 2024 года с учетом дохода по упрощенной системе налогообложения при совмещении налоговых режимов, операторами цифровых платформ, на которых осуществляется деятельность, направляются информационные письма о риске утраты права применения патентной системы налогообложения и неуплаты (неполной уплаты) налогов (сборов) в бюджет за 2024 год.
Налогоплательщики при согласии с выявленным риском могут самостоятельно пересчитать свои налоговые обязательства, представив в территориальный налоговый орган по месту учета налоговые декларации в зависимости от применяемой системы налогообложения за 2024 год:
- по УСН при совмещении патента с упрощенной системой налогообложении в случае соблюдения установленных требований для УСН;
- по ЕСХН и НДС при совмещении патента с специальным режимом для сельскохозяйственных производителей в случае соблюдения установленных требований для применения ЕСХН;
- по НДФЛ и НДС при совмещении патента с общим режимом налогообложения.
При несогласии с выявленным риском, налогоплательщик вправе предоставить письменные пояснения, содержащие аргументированную и документально подтвержденную позицию, любым удобным способом:
- цифровой платформе, которая перенаправит пояснения в территориальные налоговые органы для дальнейшего рассмотрения;
- в территориальный налоговый орган по месту учета.