На вебинаре рассмотрели актуальные вопросы налогообложения иностранных компаний

В Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области состоялся вебинар на тему: «Актуальные вопросы налогообложения иностранных компаний». На нем были затронуты некоторые аспекты международного налогообложения при взаимодействии с нерезидентами РФ.

Начальник отдела камерального контроля Наталья Буданова рассказала о выплатах, попадающих под налогообложение. К доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, процентный доход по долговым обязательствам российских организаций. Базовая ставка налога составляет 25 %, если нет соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Вместе с тем предусмотрена возможность применения пониженных ставок по приостановленным СОИДН только по процентным доходам, полученными иностранными организациями, осуществляющим банковскую деятельность, по договорам, заключенным до 08.08.2023.

Спикер отметила, что специальная норма  (абз . 8 п. 1 ст. 310 НК РФ) закрепляет за налоговыми агентами обязанность по исчислению и перечислению денежных средств в бюджет не только в случаях непосредственного перечисления денежных средств, но и в случаях выплаты дохода иностранной организации в любой неденежной форме (капитализация процентов, новация процентов в новое заемное обязательство, переуступка задолженности, прощение долга и  др.).

Наталья Буданова обратила внимание, налогоплательщики одновременно с уведомлением о контролируемых сделках, т.е. не позднее 20 мая, обязаны представлять документацию по контролируемым сделкам, предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп (нефть и товары, выработанные из нефти, черные металлы, цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни). 

Документация представляется непосредственно в Федеральную налоговую службу одним из способов: в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика, почтовым отправлением с описью вложения или лично.

Требования к документации содержатся в пп.1-3 п.1 ст.105.15 НК РФ. За непредставление в установленный срок документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) установлена ответственность в виде штрафа в размере 500 тыс. рублей (п. 3 ст. 129.11 НК РФ).

Главный государственный налоговый инспектор Юлия И рассказала об особенностях налогообложения  доходов иностранных организаций от международных перевозок. Налоговая ставка по таким доходам составляет 10%.

В случаях, когда доход от международных перевозок выплачивается через транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, данный доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора. Тогда необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые последствия. Доход иностранной организации от международной перевозки, в случае невозможности выделения из такого дохода вознаграждения посредника или стоимости прочих услуг экспедитора, подлежит обложению налогом согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Спикер подчеркнула, что в расчет необходимо включать все виды доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ:

• доходы, подлежащие обложению налогом, отражаются в Разделе 3 Расчета. Следует обратить внимание, что  пересчет суммы налога в валюту РФ производится по курсу на дату выплаты дохода (данные доходы поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ);
• доходы, не подлежащие налогообложению (реализация работ, услуг) на территории РФ, отражаются в Разделе 4.  Данный раздел заполняется по каждой выплате отдельно;
• доходы,  не подлежащие налогообложению (реализация товаров), отражаются в Разделе 5. В данном разделе выплаты заполняются общей суммой без детализации, с кодом дохода "33". 

Запись вебинара доступна для просмотра по ссылке: https://w.saby.ru/webinar/02323e72-eac1-4862-9ce3-940f41322a93