На семинаре рассказали об изменениях в налоговом законодательстве с 2026 года по УСН

Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области проведен семинар, на котором и.о.начальника отдела камеральных проверок № 2 Юлия Чертина рассказала о значительных изменениях в Налоговом кодексе РФ для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

С 2026 года пороговые значения для применения УСН с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (на 2026 год он равен 1,090):

• 490,5 млн рублей – по размеру доходов;
• 218 млн рублей – по размеру остаточной стоимости основных средств.

Также действует пороговое значение по средней численности работников за отчетный (налоговый) период - 130 человек.

 Для УСН применяются следующие ставки:

• 6% - для объекта «доходы» (субъекты РФ вправе своим законом понизить ставку до 1%);
• 15% - для объекта «доходы - расходы» (субъекты РФ вправе своим законом понизить ставку до 5%). Пониженные ставки налога устанавливаются в отношении отдельных видов экономической деятельности, определяемых Правительством РФ, с учетом соответствия налогоплательщиков критериям, установленным Правительством РФ (п. 1, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
• 0% - для вновь зарегистрированных ИП (в течение двух лет), если такая ставка установлена законом субъекта РФ, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности, определяемые Правительством РФ, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются плательщиками НДС.

При этом если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не надо.

Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

Критерий доходов за истекший календарный год оценивается ежегодно: за 2025, 2026, 2027 и последующие годы:

• если доходы налогоплательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с начала 2026 года он освобожден от уплаты НДС;
• если доходы налогоплательщика УСН за 2026 год не превысили 15 млн рублей, то с начала 2027 года он освобожден от уплаты НДС;
• если доходы налогоплательщика УСН за 2027 год и последующие годы не превысили 10 млн рублей, то с 2028 года он освобожден от уплаты НДС.

Докладчик отметила, что для «упрощенцев» предусмотрены особые условия выбора ставок. Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0% или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7%. Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им декларации.

Подробно ознакомиться с новым порядком уплаты НДС можно в методических рекомендациях, подготовленных ФНС России (Письмо ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ «О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026»).