Когда декларирование полученного дохода становится обязанностью

Физических лиц при подаче декларации по форме №3-НДФЛ  условно можно разделить на две группы:  лица,  имеющие право представить декларацию, а также граждане, обязанные задекларировать полученные доходы.

К первой категории относятся лица, для которых срок представления декларации не установлен. Они представляют  в налоговый орган декларацию  в целях реализации своих прав на получение налоговых вычетов: социальных, стандартных и имущественных. Ко второй категории относятся лица, для которых законодательно установлен срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это, в частности, индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения. Полученные доходы также обязаны  задекларировать нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Кроме того, отчитаться о полученных доходах граждане обязаны в следующих случаях. 

1. При получении дохода по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом. Это могут быть, например, доходы от сдачи квартиры, комнаты или иного имущества в аренду  другому физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем. По общему правилу организация или индивидуальный предприниматель,  при выплате дохода, обязаны удерживать налог на доходы физических и уплачивать  его в бюджет. В соответствии с налоговым законодательством они именуются налоговыми агентами.А поскольку,  выплачивающие доход лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, не являются налоговыми агентами, то при получении от них доходов граждане  обязаны подать декларацию  и уплатить налог на доходы физических лиц самостоятельно.

2. При  получении  дохода  от продажи имущества или имущественных прав. Речь идет о доходе от продажи физическим лицом   своих  имущественных прав: доли в уставном капитале, акций,  недвижимого имущества, приобретенного до  01.01.2016 и  находящееся в  собственности менее трех лет, а также недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, и находящегося  в  собственности менее установленного минимального срока владения им. Налоговым законодательством установлен  минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который  составляет пять лет. При этом важно отметить, что для объектов недвижимого имущества, в отношении которых  право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником, а также в результате приватизации. минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. 

3. При получении  дохода от источников вне территории Российской Федерации. Эта обязанность касается граждан – налоговых резидентов,  то есть лиц  фактически находящихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. К "зарубежным" доходам относятся  проценты по вкладам в иностранном банке, доходы от продажи зарубежной недвижимости и др. Данный порядок не распространяется на российских военнослужащих, проходящих службу за пределами России.

4. При получении других доходов, при выплате которых налог не был удержан.  Такие ситуации часто возникают при получении физическими лицами доходов в натуральной форме, так как в этом случае денежные выплаты, из которых налоговый агент мог бы удержать налог, не производятся (оплата  организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг (в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения и др.).

5. При получении  дохода в виде выигрыша в лотерее или в азартных играх. Выигрыши в размере не более 4 000 рублей налогом не облагаются и не декларируются. Декларацию необходимо  представить, если в течение календарного года у налогоплательщика  было несколько выигрышей и их размер, в общей сумме, превысил 4 000 рублей. Налог необходимо исчислить с суммы превышения и затем уплатить в бюджет. С выигрышей в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, в размере от 15 000 рублей налог  удерживается и перечисляется в бюджет у источника их выплаты. Если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного дохода, о невозможности удержания он сообщит физическому лицу и налоговому органу. В этом случае подавать декларацию не требуется. Налог уплачивается на основании налогового уведомления.

6. При получении дохода в виде  вознаграждения как наследник или правопреемник. Обязанность подавать декларацию возникнет, если налогоплательщик-физическое лицо является  наследником автора произведений науки, литературы, искусства, а также  автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

7. При получении  дохода в виде подарка от физического лица. Обязанность декларировать полученный доход и уплачивать налог возникает в тех случаях, когда речь идет о дарении недвижимого  имущества (дом, квартира, земельный участок), транспортного  средства, акции и др.  Исключением  являются подарки, полученные от физических лиц, которые являются членами  семьи или близкими родственниками. 

Налоговая декларация представляется  в налоговый орган месту жительства налогоплательщика. Сделать это можно лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или Личный кабинет налогоплательщика.

На сайте ФНС России в разделе «Как подать декларацию?» можно воспользоваться специальной программой, которая позволяет автоматически проверять корректность заполнения данных и  формировать налоговую декларацию. 

Уплатить сумму  указанного в декларации налога необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. За нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть более 30 процентов от исчисленной суммы налога и менее 1 000 рублей. 

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области рекомендует гражданам, обязанным задекларировать полученные в 2018 году доходы, представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2019 года.