С 1 июля 2015 года для налогоплательщиков, осуществляющих торговую деятельность на территории города Москвы вводится торговый сбор

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области информирует, что с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 года № 382-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена новая глава 33 "Торговый сбор". Плательщиками данного сбора являются практически все организации и  индивидуальные предприниматели - продавцы товаров, применяющие общую систему налогообложения, а также упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). От уплаты торгового  сбора освобождены налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН)).

Торговый сбор в 2015 году может быть введен только в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе), но не ранее 1 июля 2015 года. В настоящее время торговый сбор с 1 июля 2015 года введен только в городе Москве.

Таким образом, с 1 июля 2015 года  торговый сбор должны платить компании и предприниматели, торгующие на территории города Москвы.

Объектом обложения сбором признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли. При этом продолжительность торговли не имеет значения. То есть, если налогоплательщик хотя бы раз в квартал торговал, например, через магазин, расположенный на территории города Москвы, то он автоматически становится плательщиком торгового сбора и должен заплатить за этот квартал торговый сбор в полном объеме. Уплата торгового сбора пропорционально отработанным дням законом не предусмотрена.

К торговой деятельности в целях уплаты торгового сбора относятся:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение - автозаправочные станции);
• торговля через объекты нестационарной торговой сети;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля путем отпуска товаров со склада;
• организация розничных рынков.

Таким образом, налогоплательщик  обязан уплачивать торговый  сбор, если выполняются следующие условия.

1. Занимается розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров.
2. Осуществляет торговлю товарами через объекты стационарной торговой сети (капитальные строения), нестационарной торговой сети (киоски, палатки, летние кафе и др.) либо через товарные склады. В остальных случаях торговый сбор не взимается. Например, торговый сбор не уплачивается, в случае, когда  торговля осуществляется через интернет-магазин, и  его доставка производится транспортом продавца. В то же время, если организация или индивидуальный предприниматель занимаются интернет-торговлей через склад, платить сбор придется.
3. Объекты торговли, через которые осуществляется торговля, должны быть расположены на территории Москвы. При этом не имеет значения, торгует ли налогоплательщик через объект торговли, принадлежащий ему на праве собственности, или  на праве аренды (субаренды).

Для уплаты торгового сбора необходимо  встать на учет в налоговой инспекции. Если для торговли используется недвижимое имущество, то встать на учет следует по месту нахождения здания. В иных случаях налогоплательщики встают на учет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Постановка на учет в налоговом органе осуществляется через подачу соответствующего уведомления, рекомендуемая форма которого разработана ФНС России и доведена письмом ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@. Заполнить данное уведомление плательщики торгового сбора могут и с помощью бесплатного программного обеспечения «Налогоплательщик ЮЛ», размещенного на сайте ФНС России.

Срок подачи уведомления - не позднее пяти рабочих дней с даты начала торговли. Способ подачи - на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Например, если организация и индивидуальный предприниматель, по состоянию на 1 июля 2015 года (момент введения торгового сбора на территории Москвы) фактически осуществляли торговлю через тот или иной объект, то в таком случае уведомить налоговый орган об этом следовало не позднее 7 июля. Если же осуществление торговли началось, предположим, 15 августа, подать уведомление нужно не позднее 21 августа . Причем в обоих случаях платить торговый сбор нужно будет за весь 3 квартал 2015 года, так как уплата торгового сбора пропорционально отработанным дням не предусмотрена Налоговым кодексом.

Не представление в налоговый орган плательщиками торгового сбора соответствующего уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф за подобное нарушение предусмотрен пунктом 2 статьи 116 НК РФ. Сумма санкции - 10% от доходов, полученных за период, осуществления деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 руб.

В том случае, если плательщиком торгового сбора соответствующее уведомление представлено не своевременно такой плательщик торгового сбора подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ.

Уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора поквартально, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом, если организация или индивидуальный предприниматель поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества, то уплата данного сбора производится с указанием реквизитов получателя платежа и кода по ОКТМО по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Если же налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), то при  его уплате указываются реквизиты получателя платежа по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, и кода по ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.