Учёт расходов при АУСН: что важно знать налогоплательщику

Если вы переходите с упрощённой системы налогообложения (УСН) на автоматизированную упрощённую систему (АУСН), обратите внимание на правила учёта расходов на товары.

1. Правила учёта расходов в рамках УСН.

В соответствии с действующим законодательством перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, является открытым. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, при условии их фактической реализации в период применения УСН.

То есть, если товар куплен, но не продан в период использования УСН, его стоимость не учитывается при расчёте налога.

2. Порядок признания расходов в рамках АУСН.

Согласно условиям АУСН расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, понесённые после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты.

В соответствии с Федеральным законом № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по специальному налоговому режиму не учитываются.

Пример ситуации:

ООО закупило партию товара в период применения УСН, но продало её уже после перехода на АУСН. В этом случае стоимость этой партии нельзя учесть при расчёте налога по АУСН — даже если ООО оплатило её раньше.

Таким образом необходимо планировать закупки и продажи с учётом смены налогового режима, чтобы избежать потерь при учёте расходов.