Федеральная налоговая служба России в этом году совместно с Российским государственным университетом правосудия имени В.М. Лебедева запустила цикл научно-практических конференций, посвященных актуальным проблемам налогового права. Программа «ПНФ-2025» стартовала в Казани с темой «Конфликтность в налоговых правоотношениях и способы ее снижения», затем был Красноярск с дискуссией «Распределение бремени доказывания в налоговых спорах: проблемы и пути их решения». Третьей площадкой стал Томск, где налоговики, судьи, ученые и представители бизнеса обсудили «Определение налоговых обязательств при различных формах уклонения от уплаты налогов».
Программа цикла предусматривает охват четырех федеральных округов – Приволжского, Уральского, Сибирского и Дальневосточного. В Томске налоговый форум прошел в Научной библиотеке «Императорского университета», как определил статус вуза в приветственной речи ректор ТГУ Эдуард Галажинский.
НПК прошла в формате трех панельных дискуссий, позволивших реально уточнить критерии обоснованности получения экономической выгоды при совершении хозяйственных операций, а также четче разграничить понятия «неосмотрительность» и «умысел» для целей определения налоговых обязательств. Также эксперты обсудили возможности применения налоговой реконструкции при различных схемах уклонения от уплаты налогов.
Участие в конференции приняли представители налоговых органов Сибирского федерального округа, арбитражных судов Восточно-Сибирского и Западно-Сибирского округов, ведущие специалисты в области налогового права из Санкт-Петербургского государственного университета и РГУП имени В.М. Лебедева, а также представители налогового консалтинга.
Возникает резонный вопрос: почему именно Томск был выбран для серьезного диалога об уклонении от налоговых обязательств?
- В среднем по России Томск ничем выдающимся в отрицательную сторону не отличается, – успокоил журналистов заместитель руководителя Федеральной налоговой службы России Виктор Бациев. – Сказать, что в Томске – рассадник налоговых злоупотреблений, нельзя. Мол, везде нормально, а здесь процент недобросовестных налогоплательщиков аж зашкаливает – абсолютно нет!
Кстати, Виктор Валентинович вместе с коллегами, начальником Правового управления ФНС России Виталием Званковыми, заместителем начальника Контрольного управления ФНС России Константином Новоселовым, выступил модератором всех состоявшихся на форуме панельных сессий. Про попытку уточнить, что же сегодня представляет из себя уклонение от налогов в России, он отметил, что для такой лекции необходимо минимум часов восемь. Ведь эта «болезнь» обширная и вездесущая.
- Зачастую уклонение – это вовлечение в оборот технических компаний, КОТОРЫЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ВЕДУТ, а используются для оформления документов, – подчеркнул Виктор Бациев. – В целях незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, хотя в действительности исполнение обязательств налогоплательщиками составляет не эта компания, а другая – СКРЫВАЕМАЯ. Компания скрывает свои обороты по реализации либо она встраивается технически между реальной компанией-налогоплательщиком в целях завышения стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг. Либо вообще нет никакого исполнения, и отражаются те операции, услуги, работы, которые в действительности не выполнялись. Опять-таки - чтобы завысить расходы, завысить вычеты, где-то даже получить возмещение из бюджета. Это ключевая форма уклонения, с которой мы максимально боремся. И здесь достигнуты большие успехи. Среда гораздо чище, чем она была два-три-пять-десять лет назад. Эта форма уходит в прошлое.
Заместитель руководителя ФНС России выразил пожелание налогоплательщикам не вестись на уловки контрагентов с использованием серых схем с целью якобы экономии.
- Потому что наша информационная служба, цифровые сервисы очень «подсвечивают» эти операции. Если она нереальна – то не будет исполнения с противоположной стороны! Мы это видим через цифровые сервисы. И порог чувствительности, при котором налогоплательщик вовлекается в углубленные формы контроля, выездные проверки – он с каждым днем все снижается и снижается. Плюс надо понимать, что в прошлом году введена уголовная ответственность организаторам такого фиктивного документооборота. А значит, наша реакция и правоохранительных органов на эти схемы будет гораздо жестче.
В каких отраслях чаще выявляется уклонение от уплаты налогов? В самых разных, но чаще все же в строительстве, торговле и предоставлении транспортных услуг.
- Отрасль зачастую сама заинтересована в очищении, – отметил Виктор Бациев. – И нужно сказать, что политика федеральной службы в ряде случаев именно нацелена на мягкое очищение отрасли. Допустим, клининг. Мы понимали, что отрасль в целом трудоемкая. Основные затраты уборки – расходы на труд. И, конечно, основная форма уклонения – это невыплата заработной платы в полном объеме, чтобы не платить страховые взносы. Выплата зарплаты в конверте. И, возможно, явление настолько распространенное, что необходимо, чтобы объекты отрасли плавно выходили на должную налоговую нагрузку. Или отрасль, связанная с производством пивных напитков, где шла подмена товаров. Пиво – подакцизный товар производился вроде как лимонад, квас и другие безалкогольные напитки. С основными игроками рынка пришлось вести диалог. Чтобы они понимали, что дальше так нельзя. Нужно по отношению друг к другу быть честными.
В конференции принял участие уполномоченный по защите прав предпринимателей в Томской области Игорь Браниште. Он считает, что, когда на одной площадке встречаются представители бизнеса, государственной власти и судебной системы – это большой шаг в будущее, ведь можно не только определить насущные проблемы, но и наметить реальные пути их решения.
- На самом деле не каждый предприниматель хочет уклониться от налогов, – опроверг он избитое мнение. – Большинство предпринимателей – добропорядочные и законопослушные. У предпринимателя основная задача – вести бизнес и получать от этого экономический эффект. Но есть, конечно, и нерадивые. Есть те, кто делает это сознательно, и те, кто по недомыслию. Таким надо помогать исправлять свои ошибки, а с теми, кто нарушает закон, – бороться. Благодаря этому налоговая служба традиционно подтверждает реализацию манифеста по клиентоцентричности.
- Конечно, она серьезным образом изменилась, – признает Виктор Бациев. – Уже нет тех колоссальных сумм задолженности физических лиц. И это связано с развитием сервисов, с введением единого налогового счета, с чистотой данных. Основными для физических лиц являются имущественные налоги. Это налоги, которые рассчитывает сама налоговая служба. И объем оспаривания таких налоговых обязательств крайне низкий. Поскольку действительно очень чистые данные. Еще один важный налог – это налог на доходы физических лиц. Даже если не предоставлена декларация, налоговый орган, видя операции, видя сделки купли-продажи, допустим, недвижимости, получая информацию через Росреестр, имеет возможность сам исчислить налог. Поэтому мы проактивны в отношении физических лиц, то есть стараемся предвидеть возможные проблемы и действовать на опережение.
Необходимость действовать на опережение неплохо демонстрирует и цикл научно-практических конференций, проводимых ФНС России. Следующая из которых запланирована в июне. Эстафетную палочку Томск передает Перми.
Сергей Макиенко