НДФЛ с отпускных, детские и социальные вычеты
На наши с вами вопросы отвечает Ирина Маркелова, начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС по Томской области
Когда перечислить НДФЛ с отпускных.
– Сотрудник с 11 января уходит в отпуск. Отпускные мы перечислим ему на карту в конце декабря, за три календарных дня до отпуска. Когда надо перечислить с них НДФЛ – на дату оплаты или по новым правилам, в последний день января?
– Налог надо перечислить в день перечисления отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.). По новым правилам НДФЛ с отпускных надо заплатить в последний день месяца, в котором компания выдала деньги. Но эти правила действуют лишь для доходов, которые сотрудники получат в 2016 году.
– Весь отпуск попадает на январь 2016 года. В справке 2-НДФЛ за какой год показать доходы работника?
– В справке за 2015 год. Доходы надо показать в декабре, с кодом 2012.
Работник может отозвать заявление на детский вычет
– У сотрудника есть малолетний ребенок, стандартный вычет по НДФЛ на него он получает у нас. В ноябре зарплата сотрудника превысила 280 тыс. рублей и он потерял право на вычет. Но он также работает по совместительству и сейчас хочет получать вычет там. Вправе ли он отказаться от вычета у нас, чтобы получить его в другой компании?
– Вправе, но только с 2016 года. Сотрудник сам решает, какой работодатель будет предоставлять ему вычет на ребенка. Но кодекс не дает «физику» права отказаться в течение года от уже предоставленных вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.).
– Заявление на вычет наши сотрудники заполняют один раз. В заявление не записан год, за который предоставляется вычет. Как тогда аннулировать заявление?
– Надо получить у сотрудника заявление об отказе от вычета с 2016 года. В заявлении работник запишет свои Ф. И. О., место жительства и работы, ИНН и реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета.
С неустойки надо начислить НДФЛ
– Мы продаем товары в розницу. Недавно закончился суд с покупателем, судьи приняли решение в его пользу. В декабре вернули потребителю деньги за товар, а также заплатили неустойку. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ?
– Начислить налог надо только с суммы неустойки, это доход покупателя (ст. 41, 209 НК РФ. – Примеч. ред.). Выплата не связана с возмещением ущерба, а значит, не освобождена от НДФЛ (письмо ФНС России от 13.04.15 № БС-3-11/1481@. – Примеч. ред.). В решении суда выделена отдельно сумма налога?
– В решении суда о налоге ничего не сказано. Мы собираемся заплатить сумму, не дожидаясь, пока покупатель обратится к приставам. Надо ли удерживать НДФЛ при выплате?
Мы должны заплатить покупателю те суммы, которые записаны в решении суда.
– Нет, не надо. Выдать покупателю необходимо ту сумму, которая написана в решении суда. А не позднее 1 марта 2016 года надо сообщить в инспекцию о доходе, который получил потребитель, и невозможности удержать налог. Для этого заполняют справку 2-НДФЛ с признаком «2».
– С каким кодом надо отразить доход в 2-НДФЛ?
– С кодом 4800. Специального кода для неустойки нет (приказ ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. – Примеч. ред.).
Как аннулировать лишнюю справку 2-НДФЛ
– Сотрудник работал у нас в прошлом году по двум договорам – подряду и трудовому. По ошибке мы сдали на него две справки 2-НДФЛ за 2014 год. Как сейчас аннулировать лишнюю справку?
– Надо подать в инспекцию заявление в произвольной форме. В нем надо сообщить, какую справку вы хотите аннулировать, по какой причине, привести данные сотрудника и реквизиты справки. К заявлению можно приложить копии подтверждающих документов. В данном случае, копию верной справки.
– В новом порядке заполнения 2-НДФЛ сейчас установлен другой алгоритм аннулирования неверной справки. Надо составить аннулирующую справку с кодом «99» и заполнить в ней данные о работнике и о компании. Можно ли аннулировать прошлогоднюю справку по новым правилам?
– Нет, новые правила действуют только для сведений, которые компании будут впервые сдавать по новой форме с 8 декабря 2015 года (приказ ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. – Примеч. ред.). То есть для справок за 2015 год, которые вы будете сдавать в 2016 году. Ранее сданные первичные справки надо аннулировать по старым правилам.
С 2016 года вычет на учебу «физик» получит в компании
– Сотрудник платит за свое обучение в вузе. Вправе ли мы по его заявлению предоставить с 2016 года социальный вычет на обучение?
– Да, социальные вычеты на учебу в 2016 году сотрудники могут получить у работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ. – Примеч. ред.). Для этого нужно получить у сотрудника заявление в произвольной форме и уведомление с подтверждением права на вычет по форме из приказа ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7-11/473@.
– В ноябре работник оплатил обучение за первый семестр 2016 года. Вправе ли мы предоставить вычет по таким расходам?
– Не вправе. Вычет по расходам, оплаченным в 2015 году, работник получает в инспекции. Для этого надо подать декларацию 3-НДФЛ за 2015 год и документы, подтверждающие расходы на обучение, - договор, квитанцию об оплате и др. Вычет у работодателя сотрудник сможет получить только по расходам, которые оплатит в 2016 году и позже.