В сфере уплаты налога на имущество физических лиц в этом году произошли существенные изменения. Кроме того, что срок погашения налоговых обязательств был сдвинут на 1 декабря, для многих собственников изменился их размер. Почему же это произошло именно сейчас? На это повлияло сразу несколько факторов.
В большей степени произошедшие изменения связаны с новациями федерального налогового законодательства.
В этом году уведомления впервые получили и льготные категории граждан, кто раньше был освобожден от уплаты налога на имущество Законом РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (от 09.12.1991). Закон утратил силу с 1 января 2015 года, с указанной даты сферу налога на имущество физических лиц регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно ст. 407 Налогового кодекса, с 2015 года льгота может предоставляться только в отношении одного из принадлежащих собственнику «социально важных» объектов недвижимости каждого вида – объектов жилого типа использования (квартиры, комнаты, дома, в том числе дачи), гаражей, хозпостроек площадью не более 50 кв.м, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Таким образом, теперь относящиеся к льготным категориям граждане, в том числе пенсионеры, имеющие в собственности, например, несколько жилых домов, либо квартир, гаражей, будут освобождены от уплаты налога только за один дом, одну квартиру и один гараж - одновременно, но по одному объекту каждого вида!
Стоит отметить, что федеральный закон не предусматривает льготы на овощехранилища и погреба, которые относятся к «иным зданиям, строениям, сооружениям, помещениям». Поэтому для льготных категорий граждан было установлено освобождение от уплаты налога на местном уровне - депутатами Думы города Томска по предложению городской администрации. В результате от уплаты налога в отношении одного овощехранилища (погреба) освобождены более 1300 человек, 95% из которых являются пенсионерами.
По всем остальным объектам недвижимости, относящимся к «иным строениям, помещениям и сооружениям», по которым ранее предоставлялась льгота в виде освобождения от уплаты, налог на имущество физических лиц начисляется. Вследствие данного изменения в налоговом законодательстве количество сооружений, по которым предъявлен налог в Томске, увеличилось на 8,7 тысячи объектов.
При этом по сведениям ИФНС России по г.Томску, в налоговые органы часто поступают обращения от имеющих право на льготу собственников гаражей, у которых в свидетельствах о государственной регистрации права собственности гаражи указаны как «иные строения, сооружения» (по данному виду объектов налогообложения теперь льгота не установлена). С каждым таким случаем ИФНС России по г.Томску проводит индивидуальную работу по перерасчету налога на основании предоставленных документов, подтверждающих вид объекта и право на льготу.
Основные новации, изменяющие порядок предоставления льгот, в частности, освобождение от уплаты налога только в отношении одного объекта недвижимости каждого вида, и не предусматривающие освобождение за «иные здания, строения, сооружения помещения», часто относящиеся и к коммерческой недвижимости (магазины, складские и производственные помещения), были введены в Налоговый кодекс для исключения ухода от налогообложения недобросовестных плательщиков. С этой целью они оформляли принадлежащее им имущество на родственников (как правило, пенсионеров), имеющих льготу и освобожденных от уплаты налога на имущество по всем объектам, в то время как другие граждане исправно платили налоги в бюджет.
С 2015 года в Налоговом кодексе для физических лиц появились новые объекты налогообложения: машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства. Например, ранее с целью уклонения от уплаты налога новые жилые дома (коттеджи) оформлялись как объект незавершенного строительства и не подлежали налогообложению. В 2016 году собственникам 90 объектов незавершенного строительства направлены налоговые уведомления на уплату налога в совокупном размере 12,2 млн. руб.
В конце 2014 года решением Думы Города Томска «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» были увеличены ставки налога с 2015 года в размере от 0,07 до 0,27 процентных пунктов в зависимости от инвентаризационной стоимости объектов. На жилую недвижимость с инвентаризационной стоимостью до 300 тысяч рублей ставки остались неизменными. В отношении объектов нежилого назначения, в том числе гаражей, ставки также не изменялись.
Как пояснили в управлении экономического развития администрации Томска, увеличение ставок налога основывалось на том, что они не изменялись с 2013 года и их размер был в 1,5-2 раза ниже, чем в соседних городах.
«Вследствие увеличения ставок налога ожидаемый прирост налогового платежа в расчете на одного плательщика составлял 37,1%, что соответствовало ожидаемому приросту средней заработной платы одного работника в целом по г.Томску. Фактически в настоящее время заработная плата томичей к уровню 2012 года возросла на 37,2%, - пояснила начальник управления Ирина Куприянец. Она отметила, что налог на имущество физических лиц составляет существенную долю собственных доходов городского бюджета. Несмотря на то, что средства от него еще не попали в городскую казну (срок уплаты - 1 декабря 2016), администрацией Томска уже решаются вопросы по обеспечению детей дошкольным образованием, ремонту дорог, строительству инженерных объектов, благоустройству и созданию новых общественных пространств, строительству детских и спортивных площадок.
После увеличения ставок налога их размер в Томске по-прежнему остается одним из самых низких среди городов Сибирского федерального округа. Так, по объектам с инвентаризационной стоимостью от 500 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. ставки налога в Томске на 10% - 40% ниже, чем в среднем по городам Сибирского федерального округа. При этом ставка налога на «элитную» недвижимость (объекты с инвентаризационной стоимостью свыше 3 000 тыс. руб.) в нашем городе выше, чем в среднем в Сибири для данной категории жилья.
Собственникам имущества необходимо помнить, что согласно федеральному налоговому законодательству при определении налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе суммарной инвентаризационной стоимости имущества, определенной по состоянию на 01.01.2012, умноженной на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Министерством экономического развития РФ (на 2015 год он установлен впервые в размере 1,147).
Таким образом, размер применяемой ставки и, как следствие, сумма налога к уплате зависят от количества принадлежащих собственнику объектов каждого вида и их совокупной инвентаризационной стоимости. Чем выше суммарная инвентаризационная стоимость имущества, тем выше ставка, установленная в соответствии с диапазонами. Так, для собственников одинаковых долей в квартире могут применяться разные ставки налога в случае, если у одного из них, в отличие от другого, имеются еще объекты недвижимости жилого типа. В таком случае при исчислении налога для собственника нескольких объектов недвижимости будет применена более высокая ставка налога, соответствующая суммарной инвентаризационной стоимости всех принадлежащих ему объектов, даже если индивидуальная инвентаризационная стоимость каждого объекта может претендовать на более низкую ставку.
С другой стороны, размер налога для собственника, имеющего несколько недорогих объектов жилой недвижимости (с инвентаризационной стоимостью от 200 до 300 тыс. руб.), может быть выше или сопоставим с размером налога, начисленного собственнику только одного, но более дорогого объекта (с инвентаризационной стоимостью, например от 800 до 1000 тыс. руб.).
Как уже отмечалось выше, поступления от налога на имущество физических лиц полностью перечисляются в городской бюджет и расходуются на решение вопросов местного значения для жителей Томска. Это определяет особую важность своевременной и полной уплаты налогов томичами.
Ольга Афонина