Изменились правила зачета и возврата денежных средств с ЕНС

С 1 сентября действует обновленный порядок зачета и возврата денежных средств с единого налогового счета (ЕНС). Изменения закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Напомним, что при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться соответствующей суммой в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов и сборов путем направления заявления о зачете в налоговый орган по месту учета.

Теперь такая операция допустима лишь в том случае, если у этого лица есть актуальная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов либо начисленных пеней, штрафов или процентов. Если такой обязанности нет, в зачете откажут. При этом действует ограничение по сумме: даже если в заявлении указана сумма больше долга получателя, зачет выполнят лишь в пределах имеющейся задолженности.

Еще одно требование с 1 сентября: чтобы подать через личный кабинет налогоплательщика заявление
о зачете средств в пользу другого лица, нужно будет подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью.

Отдельные изменения касаются возврата денежных средств. Если положительное сальдо ЕНС было сформировано за счет платежа третьего лица, то возврат будет произведен только на тот банковский счет,
с которого поступили деньги.

Если положительное сальдо ЕНС было зачтено в пользу другого лица, а обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов у этого лица не было, то такие средства возврату не подлежат. Деньги останутся на счете получателя и будут автоматически использованы, как только у него появится соответствующая обязанность по уплате.

Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы можно по-прежнему подать в течение трех лет со дня ее уплаты, если иное не предусмотрено законодательством. Формы соответствующих документов, а также форматы их подачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@.