Дата публикации: 31.01.2014 16:05 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Налоговым законодательством РФ, а также иными актами, в частности, Административным регламентом предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.06.2012 № 87н (зарегистрирован в Минюсте России 27.08.2012 № 25270), закреплено право налогоплательщиков на обжалование в досудебном (внесудебном) порядке актов налоговых органов ненормативного характера и действия (бездействие) их должностных лиц.
Досудебное урегулирование налоговых споров включает в себя две стадии урегулирования:
1. рассмотрение возражений налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам налоговых проверок и актам об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.
2. рассмотрение жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие, а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации.
Так, за 2013 год работа по досудебному урегулированию налоговых споров УФНС России по Тюменской области на стадии рассмотрения возражений характеризуется следующими результатами.
Налогоплательщиками на стадии рассмотрения материалов налогового контроля оспорено 3 954 акта налоговых органов Тюменской области (или 9,6% от общего количества актов, составленных по налоговым проверкам).
При вынесении 3 584 решений по результатам рассмотрения возражений (или в 90,6% случаев) требования налогоплательщиков удовлетворены, в том числе полностью в 1 183 случаях (33%) и частично в 2 401 случае (67%):
- по результатам камеральных налоговых проверок удовлетворено 1 740 возражений,
- по результатам выездных налоговых проверок удовлетворено 209 возражений,
- по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст.101.4 НК РФ) удовлетворено 1 635 возражения.
Сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения возражений в отчетном периоде составила 1 061 703 тыс.руб. или 33,4% от оспариваемой суммы по возражениям. Кроме того, при вынесении оспариваемых решений Инспекциями удовлетворенные суммы по представленным в налоговый орган ходатайствам об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в общем размере 107 294 тыс.руб.
Основными причинами удовлетворения возражений налогоплательщиков явились применение смягчающих ответственность обстоятельств (66,4% от всех удовлетворенных возражений) и представление налогоплательщиком не представленных ранее документов или получение дополнительных документов из внешних источников (14,1% от всех удовлетворенных возражений).
Работа по досудебному урегулированию налоговых споров на стадии рассмотрения жалоб характеризуется следующими результатами:
- поступило на рассмотрение 534 жалобы, данный показатель снизился на 2,7% по сравнению с 2012 годом,
- Управлением за 2013 год рассмотрено 490 жалоб,
- по 45 жалобам прекращено производство в связи с отзывом жалобы налогоплательщиком,
- по 5 жалобам прекращено производство в связи с урегулированием спора,
- 17 жалоб оставлены без рассмотрения.
Из числа рассмотренных жалоб 44,1% рассмотрены по камеральным налоговым проверкам, 24,3% - по выездным налоговым проверкам, 11,6% - по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст.101.4 НК РФ), 19,4% - по результатам иных мероприятий налогового контроля, в том числе 30 жалоб, связанных с вопросами государственной регистрации.
Удовлетворено за 2013 год 211 жалоб, что составило 43,1% от общего числа рассмотренных жалоб.
Сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения налоговых споров в отчетном периоде составила 181 037 тыс.руб. или 10,2% от оспариваемой суммы.
Основными причинами удовлетворения жалоб по камеральным, выездным налоговым проверкам и по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст.101.4 НК РФ) явились следующие: представление налогоплательщиком с жалобой, не представленных ранее документов или получение дополнительных документов из внешних источников в рамках рассмотрения жалобы, применение смягчающих ответственность обстоятельств, неправильное применение налоговым органом норм налогового законодательства, отсутствие надлежащей доказательственной базы со стороны налогового органа о нарушениях налогового законодательства налогоплательщиками и другие.
Активное внедрение досудебной практики разрешения налоговых споров свидетельствует о положительных тенденциях для налогоплательщиков в этой сфере.
Обращаем внимание налогоплательщиков на то, что с 01.01.2014 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенные Федеральным законом от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в части совершенствования порядка досудебного рассмотрения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками
Согласно п.3 ст.3 Закона и п.2 ст.138 НК РФ все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера Федеральной налоговой службы, действий или бездействия ее должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе.
Досудебный порядок урегулирования споров по данным категориям жалоб считается соблюденным, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные Кодексом. Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (п.2 и 3 ст.138 НК РФ).