Упрощенная система налогообложения

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения

^К началу страницы

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников (чел) Доход (млн.руб.) Остаточная стоимость (млн.руб.)
 < 130   < 200   < 150 

Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.

Отдельные условия для организаций:
  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Заменяет налоги

^К началу страницы

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  • Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Порядок перехода

    ^К началу страницы

    Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

    Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    Объект налогообложения

    ^К началу страницы

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    Ставки и порядок расчета

    ^К началу страницы

    Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

    Сумма
    налога
    =Ставка
    налога
    *Налоговая
    база

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

          
    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

    Период действия этих налоговых каникул - по 2023 г.

    С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

    • 8% для объекта «доходы»;
    • 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Оплата налога и представление отчётности

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период
    Квартал
    Полугодие
    9 месяцев
    Налоговый период
    Год


    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
    1 Платим налог авансом
    Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
    2Заполняем и подаем декларацию по УСН
    • Организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3 Платим налог по итогам года
    • Организации - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
    • Организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Налогоплательщик - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
    • Налогоплательщик - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

    За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

    За налоговые период 2021 года и за налоговый период 2022 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

    Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    Начиная с налогового периода за 2023 год налоговая декларация представляется c учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@» (Зарегистрирован 02.02.2023 № 72217).

    Приказ ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ на основании которого внесены изменения в форму, формат, порядок заполнения и схему налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляемой начиная с налогового периода за 2023 год

    Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2022 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, а также приказом ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@, в случае их представления с 03.04.2023 (письмо ФНС России от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@).

    ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»


    Налоговый учет

    Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов), форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    С 1 января 2024 года применяются новая форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, утвержденные приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816 (зарегистрирован 01.12.2023 № 76227).

    Льготы

    ^К началу страницы

    Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены




    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
    Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

    НДФЛ за своих сотрудников

    ^К началу страницы

    Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

          
    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?
          
    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?
          
    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    Особенности регионального законодательства

    ^К началу страницы


    Информация ниже зависит от вашего региона (74 Челябинская область)

    Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

    Закон Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО "Об установлении налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения на территории Челябинской области" устанавливает налоговую ставку при применении упрощенной системы налогообложения на территории Челябинской области для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объектом налогообложения являются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов, по 12 видам деятельности.

    Законом Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области" налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Челябинской области устанавливается в соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

    Период действия закона с 29 января 2015 года до 1 января 2025 года

    Категория налогоплательщиков Налоговые ставки
    Организации и индивидуальные предприниматели, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов 10 %
    Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составили доходы от осуществления следующих видов деятельности:
    • обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);
    • деятельность издательская;
    • ремонт коммуникационного оборудования;
    • сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;
    • строительство зданий;
    • строительство инженерных сооружений;
    • научные исследования и разработки;
    • растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (кроме охоты, отлова и отстрела диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);
    • рыболовство и рыбоводство;
    • деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (кроме деятельности массажных салонов);
    • деятельность ветеринарная;
    • образование;
    • жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению: обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха; забор, очистка и распределение воды; бор и обработка сточных вод; подметание улиц и уборка снега; управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе; управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;
    • деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма; деятельность в области спорта; деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания;
    • деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах;
    • торговля розничная обувью;
    • торговля розничная изделиями из меха;
    • торговля розничная лекарственными средствами.
    7 %

    Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составили доходы от осуществления следующих видов деятельности:

    • разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
    • деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
    • деятельность по зарядке аккумуляторных батарей транспортных средств с электродвигателями;
    • деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
    • деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;
    • деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
    • деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
    • деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
    • деятельность в области спорта, отдыха и развлечений.
    5 %
    Организации и индивидуальных предприниматели, созданные после 1 января 2016 года, у которых объектом налогообложения являются доходы, и осуществляющих следующие виды деятельности:
    • растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (кроме охоты, отлова и отстрела диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);
    • рыболовство и рыбоводство;
    • обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);
    • деятельность издательская;
    • ремонт коммуникационного оборудования;
    • образование дошкольное;
    • деятельность больничных организаций;
    • деятельность по уходу с обеспечением проживания;
    • предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
    • деятельность учреждений культуры и искусства;
    • деятельность библиотек и архивов.

    Налоговая ставка применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых за отчетный (налоговый) период доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности, составила не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

    3 %
    Организации и индивидуальные предприниматели, у которых объектом налогообложения являются доходы, осуществляющих следующие виды деятельности:
    • сбор и обработка сточных вод;
    • сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;
    • предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;
    • деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания;
    • деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах;
    • научные исследования и разработки;
    • торговля розничная обувью;
    • торговля розничная изделиями из меха;
    • торговля розничная лекарственными средствами.

    Налоговая ставка применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых за отчетный (налоговый) период доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности, составила не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

    3 %
    Организации и индивидуальные предприниматели, у которых объектом налогообложения являются доходы и которые в соответствии с законодательством Российской Федерации являются организациями народных художественных промыслов или мастерами народных художественных промыслов 3 %
    Организации и индивидуальные предприниматели, у которых объектом налогообложения являются доходы, осуществляющих деятельность в сфере социального предпринимательства в соответствии с законодательством Российской Федерации 1 %
    Организации и индивидуальные предприниматели, у которых объектом налогообложения являются доходы, осуществляющих следующие виды деятельности:
    • разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
    • деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
    1 %
    Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после 29 января 2015 года и осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет). По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов. 0 %
    Документы

    Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения
    12.12.2023

    О согласовании позиции по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на суммы уплаченных страховых взносов
    21.01.2023

    74 Челябинская область
    О внесении изменения в приложение 1 к Закону Челябинской области "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области"
    26.01.2022

    Все документы по теме