Дата публикации: 27.02.2015 08:10 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 1 января 2015 года Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена новая форма налогового контроля - налоговый мониторинг.
Предметом налогового мониторинга является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию.
Проведение налогового контроля в форме налогового мониторинга является добровольным. При этом НК РФ установлены конкретные условия, при одновременном соблюдении которых организация вправе подать заявление о проведении налогового мониторинга:
- совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление, без учета налогов, которые должны быть уплачены в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 300 млн. руб.;
- суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление, составляет не менее 3 млрд. руб.;
- совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление, составляет не менее 3 млрд. руб.
Если организация соответствует указанным требованиям, она может не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг, представить в налоговый орган по месту своего нахождения заявление о проведении налогового мониторинга по форме, утверждаемой ФНС России.
С заявлением о проведении налогового мониторинга должны быть представлены: регламент информационного взаимодействия, форму которого утверждает ФНС России; информация об организациях и о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинг, и при этом доля такого участия составляет более 25 процентов; учетная политика для целей налогообложения организации, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.
По правилам НК РФ за период, за который проводится налоговый мониторинг, налоговый орган не вправе проводить выездные и камеральные налоговые проверки. Однако Кодексом предусмотрен ряд исключений из общих правил, которые оговорены в п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ.
Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании соответствующего решения, которое принимается по результатам рассмотрения заявления организации о проведении налогового мониторинга и представленных вместе с ним документов, информации.
Решение о проведении или об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть принято до 1 ноября года руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, в котором подано заявление о проведении налогового мониторинга, и направлено организации в течение пяти дней со дня принятия. При этом решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть мотивированным. Перечень оснований для принятия решения об отказе в проведении налогового мониторинга указан в п. 5 ст. 105.27 НК РФ.
Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год, следующий за годом, в котором организация представила заявление о его проведении. Пунктом 1 статьи 105.28 НК РФ предусмотрены случаи, когда налоговый мониторинг прекращается досрочно.
При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию) и пояснения, связанные с правильностью исчисления и удержания, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов. Порядок запроса документов и их представления организацией установлен в статье 105.29 НК РФ.