Налогообложение в период частичной мобилизации

Мобилизованные лица, определяются на основании сведений, представляемых Министерством обороны Российской Федерации в ФНС России не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе сведений о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.

Продление сроков

Все сроки по уплате налогов и представлению отчетности для мобилизованных граждан (и их бизнеса) переносятся автоматически без представления заявления!

Уплата налогов, сборов, страховых взносов продлевается на срок службы и три месяца
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения включительно, продлены сроки уплаты:
  • налогов (кроме НДФЛ, который уплачивает налоговый агент, и налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода);
  • сборов (за исключением государственной пошлины и сбора за пользование объектами животного мира);
  • страховых взносов (в том числе фиксированных на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование);
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые приходятся на указанный период.
Предусмотрена рассрочка!
Налоги, сборы, страховые взносы, уплату по которым перенесли (кроме НПД и АвтоУСН), бизнес может оплатить в рассрочку. Первый платеж, равный одной шестой суммы, необходимо внести не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил уже продленный срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов. Далее уплата ежемесячно равными платежами.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Срок предоставления отчетности продлен на срок службы и три месяца
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 25 числа третьего месяца после ее завершения включительно, продлены сроки предоставления:
  • налоговых деклараций (кроме деклараций по НДС);
  • налоговых расчетов о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах;
  • расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами;
  • расчетов по авансовым платежам;
  • бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Для самозанятых перенесен срок предоставления уведомлений
Суть:
На последнее число включительно четвертого месяца, следующего за месяцем окончания периода военной службы по мобилизации, перенесены сроки представления в налоговые органы уведомлений о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (при получении статуса самозанятого предпринимателя, ранее применявшего указанные режимы) и уведомлений о переходе на указанные режимы налогообложения (при утрате статуса самозанятого).
Кого коснется:
 самозанятого ФЛ или ИП
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица

Валютный контроль

На срок службы и три месяца продлены сроки предоставления отчетов и уведомлений
Суть:
Перенос сроков до последнего числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации, касается:
  • представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа;
  • представления уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Приостановка мероприятий валютного контроля
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения приостанавливается проведение и назначение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица

Мораторий на контрольные мероприятия

На срок службы и три месяца мораторий на налоговые санкции
Суть:
Налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 119, 126, 1261, 1291, 1294 и 1296 Налогового кодекса РФ, совершенные в период частичной мобилизации и три месяца после, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется.

Речь о:
  • непредставлении налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам);
  • непредставлении налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
  • представлении налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения;
  • неправомерном несообщении сведений налоговому органу;
  • неправомерном непредставлении уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках;
  • неправомерном непредставлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Приостановлены выездные проверки
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения не выносятся решения о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) проверок страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если эти мероприятия уже назначены, их проведение приостанавливается также на период военной службы по мобилизации и три месяца. Кроме того, приостанавливается течение сроков, установленных законодательством, в отношении этих проверок.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Особенности проведения камеральных проверок
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения не проводятся мероприятия налогового контроля в отношении проверяемого лица в рамках камеральных проверок налоговой отчетности, за исключением:
  • налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммами налога, заявленными к возмещению;
  • деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению);
  • налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, заявленной к возврату.
Особенности для плательщиков НДС
Налоговый орган вправе проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, в рамках камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Приостановлены мероприятия налогового контроля
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения не проводятся мероприятия налогового контроля (проводимые как в рамках выездных налоговых проверок, так и вне рамок налоговых проверок), в частности, такие как:
  • инвентаризация;
  • допрос свидетеля;
  • осмотр;
  • истребование документов (информации);
  • выемка документов и предметов;
  • экспертиза.
Исключение - мероприятия, указанные в блоке «Особенности проведения камеральных проверок».
Если эти мероприятия уже инициированы, их проведение приостанавливается также на период военной службы по мобилизации и три месяца после ее завершения. Кроме того, приостанавливается течение сроков, установленных законодательством, в отношении этих мероприятий.
Неисполненные на дату мобилизации требования о представлении документов (информации), уведомления о вызове в налоговый орган, повестки о вызове свидетеля отзываются.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Перенос сроков вручения актов, сроков вынесения и вручения решений
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения приостанавливается течение сроков, предусмотренных статьями 100, 101 и 1014 Налогового кодекса РФ.
Кого коснется:
 ФЛ, ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Мораторий на проверку ККТ
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения приостанавливается инициирование и проведение контрольных (надзорных) мероприятий в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Кого коснется:
 ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица
Мораторий на блокировку расчетного счета
Суть:
На период военной службы по мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения приостанавливается вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 32 статьи 76 Налогового кодекса РФ решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.
Кого коснется:
 ИП, ЮЛ (в которых мобилизованный гражданин на дату призыва является единственным учредителем и одновременно руководителем)
Сроки:
 С даты мобилизации конкретного лица

Дополнительная информация

Остались вопросы по налогообложению в период частичной мобилизации?


Обратитесь в ФНС России



При мобилизации физического лица большую часть действий осуществляет уполномоченный представитель по нотариальной доверенности или доверенности, приравненной к ней