Налоговая инспекция разъясняет отдельные вопросы применения патентной системы налогообложения

Дата публикации: 08.04.2013 17:54 (архив)

Порядок применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) предусмотрен главой 26.5 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ). На территории Ярославской области ПСН введена в действие Законом Ярославской области от 08.11.2012 №47-з «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения».

Учитывая многочисленные вопросы от налогоплательщиков о порядке применении с 01.01.2013 ПСН, Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области разъясняет:

  • заявление на получение патента в налоговый орган представляется не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН
  • ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент и в другом субъекте РФ;
  • патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года;
  • ИП вправе привлечь за налоговый период наемных работников до 15 человек включительно в целом по всем видам деятельности;
  • объем выручки - не более 60 млн. руб. в течение календарного года;
  • налоговая база – потенциально возможный годовой доход, - устанавливается законом субъекта РФ, и не может быть меньше 100 тыс. руб. и больше 1 млн. руб.;
  • ставка налога составляет 6% от налоговой базы;
  • в отношении патентов, выданных на период менее шести месяцев, налог уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия. Если период действия патента составляет не менее полгода, то в указанный срок уплачивается только треть исчисленной суммы налога, а оставшаяся часть должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода;
  • не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование;
  • ИП при применении ПСН вправе не вести бухгалтерский учет;
  • ИП при применении ПСН ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н), которая в налоговых органах не заверяется;
  • налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется;
  • предусмотрена обязанность ИП заявлять в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, а также о прекращении предпринимательской деятельности по ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН  или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (формы заявлений утверждены Приказом ФНС России от 14.12.2012№ММВ-7-3/957@).

КБК для патентной системы налогообложения с 01.01.2013 (Приказ Минфина России от 21.12.2012 №171н):

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов - 182 1 05 04010 02 1000 110

Пени и проценты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов - 182 1 05 04010 02 2000 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов - 182 1 05 04010 02 3000 110

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов - 182 1 05 04020 02 1000 110

Пени и проценты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов - 182 1 05 04020 02 2000 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов - 182 1 05 04020 02 3000 110

По данным инспекции на 01.04.2013 в целях применения ПСН в инспекцию представлено 87 заявлений на получение патента, 83 заявителям выдан патент, 4 заявителям направлено уведомление об отказе в выдаче патента. Основание по трем отказам – нарушение порядка и условия начала применения ПСН, предусмотренного п. 2 ст. 346.45 НК РФ.

Инспекция обращает особое внимание налогоплательщиков, изъявивших желание применять ПСН: в соответствии с п.2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, при представлении заявления на получение патента, необходимо учитывать 10 рабочих дней до начала применения ПСН.

Внимание: с 01.01.2013 индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) (абзац первый п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Согласно графику семинаров инспекции на 2 квартал 2013 года 18.06.2013 состоится семинар на тему «Особенности применения патентной системы налогообложения» (кабинет 20, начало в 10.00, по адресу: ул. Трефолева, 9)

Консультации по вопросам применения ПСН можно получить по телефонам: (4852) 30-25-95, 30-27-53.