77 город Москва
Дата публикации: 11.01.2016
Издание: Газета «Учет. Налоги. Право»
Тема: НДФЛ
Источник:
http://www.gazeta-unp.ru/
На вопросы участников конференции «УНП» отвечает Ольга Петровна Столова - заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве.
КУДА ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДФЛ, ЕСЛИ В ГОРОДЕ ТРИ ФИЛИАЛА?
«Планируем открыть три обособленных подразделения в Санкт-Петербурге. Все филиалы в одном муниципальном образовании будут подведомственны разным ИФНС. Вправе ли мы выбрать уполномоченное подразделение, через которое будем платить НДФЛ?»
Да, вправе.
Платить НДФЛ по доходам работников филиала надо по местонахождению обособленных офисов (п. 7 ст. 226 НК РФ). В то же время если у компании несколько подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным ИФНС, то можно выбрать уполномоченное подразделение, по месту которого встать на учет (п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого надо заполнить уведомление по форме 1-6-Учет (утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@). Уведомление нужно направить в инспекцию по местонахождению компании.
Тогда НДФЛ, удержанный у работников всех подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, нужно перечислить в инспекцию по месту учета ответственного подразделения (письмо Минфина России от 22.06.12 № 0304-06/3-174). В то же время потребуется заполнить несколько платежек, так как у каждого филиала свой КПП.
КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ СПИСАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?
«Веду учет у индивидуального предпринимателя. У него в собственности есть здание. Он использует его в своей деятельности. Налог на имущество платит на основании уведомления из ИФНС. За 2014 год инспекция прислала уведомление в сентябре 2015 года. В этом же месяце бизнесмен заплатил налог. Вправе ли он уточнить декларацию 3-НДФЛ за прошлый год и уменьшить доходы на оплаченный налог?»
Нет, расходы надо учесть в 2015 году.
При расчете НДФЛ предприниматель вправе заявить профессиональный вычет в сумме расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Так как предприниматель использует здание в своей коммерческой деятельности, то доходы можно уменьшить на сумму налога на имущество. Но доходы получится уменьшить только на суммы, фактически оплаченные в бюджет.
Налог предприниматель заплатил в 2015 году. Значит, на эту сумму он сможет уменьшить доходы при расчете НДФЛ за 2015 год. Уточнять декларацию за 2014 год не надо.
КАК В 2016 ГОДУ УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ПРИ ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА ИЗ ООО?
«Участник планирует выйти из ООО в 2016 году. Общество выплатит стоимость его доли и удержит с этой суммы НДФЛ. Вправе ли участник уменьшить доходы на сумму, за которую купил долю, если договор купли-продажи он заключил в 2012 году? Как бывший участник сможет вернуть удержанный налог?»
Участник вправе уменьшить доход при выходе из ООО, даже если купил долю в 2012 году. А чтобы вернуть налог, надо подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ.
При выходе участника из общества его доля переходит к компании (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). А компания выплачивает действительную стоимость доли и удерживает с этой суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-04-06/40675).
С 2016 года участник сможет уменьшить стоимость проданной доли на расходы, связанные с ее покупкой. Расходы надо подтвердить договором, квитанцией на оплату и т.п. Если документы не сохранились, то участник вправе заявить имущественный вычет на сумму доходов, но не более 250 тысяч рублей (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в ред. с 01.01.16). Кодекс не запрещает уменьшить доходы, если участник купил долю до 1 января 2016 года. А значит, вычесть стоимость доли можно, даже если «физик» приобрел ее в 2012 году.
Само общество не предоставляет вычеты и не уменьшает доходы. Поэтому вернуть налог участник сможет, если подаст в инспекцию по месту учета декларацию 3-НДФЛ.
ВПРАВЕ ЛИ ПЛЕМЯННИК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ ТЕТИ?
«Директор оплатил в этом году лечение двоюродной тети. Он живет вместе с ней и обеспечивает ее. Вправе ли работник получить социальный вычет на лечение?»
Работник не вправе заявить вычет.
Перечень родственников, за которых «физик» может получить вычет на лечение, закреплен в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Это муж (жена), родители и дети, в том числе усыновленные. Вычет также вправе получить опекун или попечитель на лечение своих подопечных. Двоюродная тетя не названа в перечне. Даже если племянник ее полностью обеспечивает, но не является опекуном, он не вправе заявить социальный вычет.
КТО ПЛАТИТ НДФЛ ПРИ АРЕНДЕ ИМУЩЕСТВА У «ФИЗИКА»?
«Наша компания арендовала помещение у «физика». Арендодатель не является сотрудником компании. Кто должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с арендной платы?»
НДФЛ удерживает налоговый агент — компания, которая арендовала помещение у «физика».
Доходы, с которых «физик» сам рассчитывает и платит налог, перечислены в пункте 1 статьи 228 НК РФ. К ним относятся доходы от сдачи в аренду имущества «физикам» и компаниям, которые не являются налоговыми агентами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Компания, которая арендовала помещение у «физика», является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому арендаторы сами удерживают НДФЛ с дохода и перечисляют в инспекцию по месту учета (п. 2, 7 ст. 226 НК РФ).
Компания не вправе обязать арендодателя платить НДФЛ самостоятельно. Такого мнения придерживается и Минфин России в письме от 02.06.15 № 03-04-06/31829.